№ 2а–А111/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 мая 2023 года село Красное Липецкой области
Становлянский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего Родионова Е.И.,
при секретаре Ковыловой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Становлянского районного суда Липецкой области административное дело № 2а–А111/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,–
УСТАНОВИЛ :
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее – УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивировали тем, что ФИО1 с 12.01.2016 до 31.05.2022 стояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и с 13.01.2016 была зарегистрирована в территориальном органе УПФР в качестве страхователя. ФИО1 03.05.2022 представлена декларация по страховым взносам за работников. На обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2022 г. с суммой к уплате 4774,69 руб. – по сроку уплаты не позднее 15.02.2022, 4503,28 руб. – по сроку уплаты не позднее 15.03.2022, 5278,20 руб. – по сроку уплаты не позднее 15.04.2022, итого в общей сумме 14556,17 руб. На обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2022 г. в сумме 1106,86 руб., – по сроку уплаты не позднее 15.02.2022, с суммой к уплате 1043,94 руб. – по сроку уплаты не позднее 15.03.2020, с суммой к уплате 1223,59 руб. – по сроку уплаты не позднее 15.04.2020. На обязательное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 1 квартал 2022 г. с суммой к уплате 629,39 руб., – по сроку уплаты не позднее 15.02.2022, с суммой к уплате 593,61 руб. не позднее 15.03.2020, с суммой к уплате 695,76 руб. не позднее 12.04.2020, итого в общей сумме 1918,76 руб. Заявленная сумма в декларации по страховым взносам за 1 квартал 2022 г. в установленный срок не уплачена. Кроме того, ФИО1 представлен расчет налога на доходы физических лиц (по форме 6–НДФЛ) 21.02.2022 за 2021 г. с исчисленной суммой налога 7944,00 руб., за 1 кв. 2022 г. в сумме 6967,00 руб. Данная заявленная сумма индивидуальным предпринимателем не уплачена. ИП ФИО1 в 2021 году являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов». ИП ФИО1 представила 03.05.2022 первичную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2021 год с заявленной суммой к уплате налога 27444,00 руб. В установленный законодательством срок заявленная сумма налога не уплачена. В связи с переплатой недоимка по налогу уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год к уплате составила 23388,00 руб. ИП ФИО1 страховые взносы за работников, налог за 1 квартал 2022 г., 2021, 2022 гг. не уплачены в установленные законодательством сроки. В связи с чем ей выставлены требования № 2691 на 06.05.2022, № 2748 на 11.05.2022, которые не исполнены. Просили взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за работников за 1 кв. 2022 г. в сумме 14556,17,00 руб. и пени в размере 163,71 руб.; недоимку в фонд обязательного медицинского страхования за работников за 1 кв.2022 г. в сумме 3374,39 руб. и пени в размере 38,96 руб.; недоимку на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за работников за 1 кв.2022 г. в сумме 1918,76 руб. и пени в размере 22,15 руб; налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент за 2021 год в сумме 4709,82 руб., за 1 кв. 2022 г. в сумме 6967,00 руб. и пени в размере 296,92 руб; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в сумме 23888,00 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явилась; о месте и времени рассмотрения дела извещена заблаговременно и надлежащим образом, информация о рассмотрении дела размещена на сайте Становлянского районного суда Липецкой области; в письменном заявлении от 10.04.2023 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
Явка представителя административного истца по данному делу обязательной не является и таковой не признавалась.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась; о месте и времени рассмотрения дела извещена заблаговременно и надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие и признании ей исковых требований в полном объеме.
Суд, руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.
При этом суд исходит из следующего.
Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Межрайонная ИФНС России №4 по Липецкой области, являясь территориальным органом Федеральной налоговой службы России, в соответствии со статьями 30 и 31 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляют контроль за своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов и вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии с пунктом 2 приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД–7–4/618 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области» МИФНС России №4 по Липецкой области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы. В соответствии с пунктом 8 указанный приказ вступает в силу с 24.10.2022.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20–П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 12.01.2016 до 31.05.2022 стояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и с 13.01.2016 была зарегистрирована в территориальном органе УПФР в качестве страхователя, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и никем не оспаривалось.
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Согласно пункту 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, заключивших трудовые договоры с работниками, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые этим работникам по трудовым договорам.
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателями, согласно пункту 2 статьи 421 Налогового кодекса РФ определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год
В соответствии с пунктом 4 статьи 431 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса РФ), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты
Согласно пункту 6 статьи 431 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 3 статьи 431 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15–го числа следующего календарного месяца
Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ определено, что расчет по страховым взносам представляется плательщиком, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 30–го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
ИП ФИО1 03.05.2022 представлена декларация по страховым взносам за работников:
– на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2022 г. с суммой к уплате 4774,69 руб. – по сроку уплаты не позднее 15,02,2022, 4503,28 руб. – по сроку уплаты не позднее 15.03.2022, 5278,20 руб. – по сроку уплаты не позднее 15.04.2022, итого в общей сумме 14556,17 руб.;
– на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2022 г. в сумме 1106,86 руб., – по сроку уплаты не позднее 15.02.2022, с суммой к уплате 1043,094 руб. – по сроку уплаты не позднее 15.03.2020, с суммой к уплате 1223,59 руб. – по сроку уплаты не позднее 15.04.2020 г., итого в общей сумме 5967,3374,39 руб.
– на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 1 квартал 2022 г. с суммой к уплате 629,39 руб., – по сроку уплаты не позднее 15.02.2022, с суммой к уплате 593,61 руб. не позднее 15.03.2020, с суммой к уплате 695,76 руб. не позднее 12.04.2020, итого в общей сумме 1918,76 руб.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228, с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса РФ. Такие лица именуются налоговыми агентами. С 1 января 2016 года, на основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы начисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ налоговый агент (индивидуальный предприниматель) представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц (по форме 6– НДФЛ) в отношении доходов, полученных наемными работниками, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
ИП ФИО1 представлен расчет налога на доходы физических лиц (по форме 6–НДФЛ) 21.02.2022 за 2021 с исчисленной суммой налога 7944,00 руб., за 1 кв. 2022 г. в сумме 6967,00 руб. Данная заявленная сумма индивидуальным предпринимателем не уплачена.
В связи с переплатой недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса РФ за 2021 г. к уплате составляет 4709,82 руб.
ИП ФИО1 в 2021 году являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов».
Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Согласно статье 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается год
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.
03.05.2022 ИП ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2021 год с заявленной суммой к уплате налога 27444,00 руб. В установленный законодательством срок заявленная сумма налога не уплачена.
В связи с переплатой недоимка по налогу уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год к уплате составила 23388,00 руб.
Ввиду несвоевременной уплаты вышеуказанных налогов налоговым органом исчислена начислены пени: 38,96 руб. (ФОМС работающего населения); 296,92 руб. (6-НДФЛ); 163,71 руб. (ПФ работающего населения); 22,15 руб. (ФСС), а всего 521,74 руб, которые подтверждаются представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.
В силу того, что ФИО1 в установленные законом сроки налоги уплачены не были, налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ ответчику направлены требования № 2691 по состоянию на 06.05.2022, № 2748 по состоянию на 11.05.2022, однако, в сроки, указанные в требованиях для их добровольного исполнения, ФИО1 их не выполнила, доказательств обратного суду не представлено.
Неисполнение требования об уплате налогов и пеней послужило основанием для обращения налогового органа в суд.
При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатила налоги, а также пени суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.
Кроме того, в материалах дела имеется заявление ФИО2, согласно которому он признает административный иск в полном объеме.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается списками ФГУП «Почта России» внутренних почтовых отправлений и списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.
Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от 22.08.2022 судебный приказ от 09.08.2022 был отменен, так как ФИО1 представила возражения.
В Становлянский районный суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 16.02.2022.
Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20001 рубля до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей плюс 3% суммы, превышающей 20 000 рублей.
В связи с тем, что требования УФНС России по Липецкой области удовлетворены в размере 55 935 рублей 88 копеек, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, с учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1878 рублей 00 копеек.
Таким образом, взысканию с ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 1878 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН ..., зарегистрированной по адресу: .., в доход внебюджетных фондов недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за работников за 1кв. 2022 г. в сумме 14556 рублей 17 копеек и пени в размере 163 рубля 71 копейка; в доход внебюджетных фондов недоимку в фонд обязательного медицинского страхования за работников за 1 кв.2022 г. в сумме 3374 рубля 39 копеек и пени в размере 38 рублей 96 копеек; в доход внебюджетных фондов недоимку на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за работников за 1 кв.2022 г. в сумме 1918 рублей 76 копеек и пени в размере 22 рубля 15 копеек; в доход бюджета субъекта Российской Федерации по Липецкой области налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент за 2021 год в сумме 4709 рублей 82 копейки, за 1 кв. 2022 г. в сумме 6967 рублей 00 копеек и пени в размере 296 рублей 92 копейки; в доход бюджета Краснинского муниципального района Липецкой области налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в сумме 23888 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Краснинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 1878 (одна тысяча восемьсот семьдесят восемь) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.И. Родионов
В окончательной форме решение суда принято 10 мая 2023 года.