Дело № 2а-1430/2025
УИД 27RS0004-01-2025-000523-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 июля 2025 года г.Хабаровск
Хабаровский районный суд Хабаровского края
в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л.,
при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванными административными исками, ссылаясь на то, что в 2018, 2020-2022 годах в собственности ФИО1 находились транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Налогоплательщику начислен транспортный налог, направлены налоговые уведомления с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налоги не уплачены, на сумму налога начислены пени. В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлены налогоплательщику требования об уплате задолженности, мировым судом выдавались судебные приказы, впоследствии отмененные ФИО1, однако задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018, 2020-2022 гг., пеням в сумме 110 538, 6 руб.
Определением Хабаровского районного суда от 13.05.2025 г. 3 административных дела были объединены в одно производство № 2а-1430/2025 (л.д.48).
В ходе разбирательства административный истец изменил предмет требований относительно оплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 г., указал, что ФИО1 внесены суммы на ЕНС, которые зачтены в счет задолженности по транспортному налогу за 2018 г., в данной части поддержал требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 16157,23 руб., пени (03.12.2019-29.01.2020г) на транспортный налог за 2018 г. в сумме 259,93 руб. Итого, общая сумма взыскания составила 108153,20 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, ранее по тексту исков просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени его проведения извещен телефонограммой, об отложении судебного заседания не просил, письменный отзыв не представил. Исходя из положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.
Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2018, 2020-2022 годах являлся собственником ряда транспортных средств, в том числе:
- грузового автомобиля УПАЛ 43202 г.р.з. № дата регистрации с 11.10.2013 г., дата снятия с регистрации отсутствует
- моторной лодки ЛУЧ-1 госзнак № регистрация с 17.07.2014 по 27.06.2022 гг.
в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, последний обязан был уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.
Доводы ФИО1, указанные в заявлении об отмене судебных приказов о том, что транспортным средством он не владеет с 2015 г. (наименование ТС не указал) судом были проверены и признаются необоснованными. Так, согласно ответам на запросы суда: 1) ГИБДД УМВД России по Хабаровскому краю представило сведения ФИС ГИБДД-М, согласно которым ( л.д.157-158) владельцем ТС марки УРАЛ 43202 г..з. № является с 31.10.2013 г. и по настоящее время ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рожд., 2) ФБУ «Администрация Амурводпуть» представило сведения, что судно Луч-1 идентификационный номер № было зарегистрировано на праве собственности за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рожд., с 17.07.2014 г. по 27.06.2022 г.
Из положений ст. 362 НК РФ в совокупности с положениями ст. 357 НК РФ следует, что транспортное средство является налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке. Прекращение регистрации признается основанием для прекращения взимания транспортного налога. Т.о., юридически значимым является не факт прекращения права собственности (опосредуемый заключением ДКП и передачей автомобиля/лодки новому владельцу), а факт прекращения регистрации ТС за определенным лицом.
Всего исчислен транспортный налог по вышеуказанным ТС:
- за 2018 г. в сумме 21 320 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на л.д.12)
- за 2020 г. в сумме 21 320 руб. ( налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на л.д.117)
- за 2021 г. в сумме 26380 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на л.д.65 оборот)
- за 2022 г. в сумме 20631 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на л.д.64).Налоговый период, за которые взыскивается недоимка, наименования транспортных средств, расчет по каждому из них отражены в вышеуказанных налоговых уведомлениях.
В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с сроком исполнения до 24.03.2020 г., л.д.6
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 09.02.2022 г., л.д.111
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 28.11.2023 г., л.д.55.
До настоящего времени задолженность по транспортному налогу уплачена не в полном объеме.
В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик транспортный налог за 2018 г. оплатил не в полном объеме, за 2020-2022 г. не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ ему начислены пени ( л.д. 13, 60-61, 118).
До 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). В настоящее время начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом, возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 г. (на которую также начисляются пени по данному делу) не утрачена, в производстве Хабаровского районного суда находится дело № 2а-1429/2025 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г.
Произведенный налоговым органом расчет налогов и пеней (с учетом в том числе уменьшения размера требований) соответствует нормам налогового законодательства.
Порядок взыскания задолженности по уплате налогов налоговым органом не нарушен.
По требованию от 30.01.2020 г. по недоимке за 2018 г. налоговым органом установлен срок добровольной уплаты- 24.03.2020 г. При этом, сумма недоимки более 3 000 руб., шестимесячный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа до 24.09.2020 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1799/2020 от 27.05.2020 г., который отменен 29.10.2024 г. Административный иск подан в суд в течение второго шестимесячного срока- 22.01.2025 г.
По требованию от 17.12.2021 г. по недоимке за 2020 г. налоговым органом установлен срок добровольной уплаты- 09.02.2022 г. При этом, сумма недоимки более 10 000 руб., шестимесячный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа до 09.08.2022 г. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1478/2022 от 14.04.2022 г., который отменен 07.11.2024 г. Административный иск подан в суд в течение второго шестимесячного срока- 22.01.2025 г.
Далее, срок уплаты транспортного налога за период 2021 г.-01.12.2022 г. Следовательно, по общему правилу срок направления требования должен был составлять 3 месяца- по 01.03.2023 г. Однако, ФЗ-263 от 14.07.2022 г. ст. 70 ч.1 НК РФ с 01.01.2023 г. изложена в новой редакции: «Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица», таким образом с учетом определения начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. срок направления требования- до 01.04.2023 г. При этом, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев ( т.е. до 01.10.2023 г.). В установленный срок, с учетом изменений законодательства, налоговым органом направлено требование № от 07.07.2023 г. (включающее в том числе задолженность по налогам за период 2021 г.).
Что касается требования по задолженности за 2022 г., судом учитывается, что задолженность за 2022г. в сумму, указанную в требовании от 07.07.2023 г., не входит (на тот момент еще не закончен срок добровольной уплаты за 2022 г.). Вместе с тем, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0"), в рассматриваемом случае предусмотренная частью 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, обязанность налогового органа по направлению налогоплательщику требования об уплате задолженности была исполнена при формировании и направлении требования №.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.
В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.
В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.
В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.
Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.
Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 60 оборот) на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 133205, 72 руб.
Далее УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в установленный 6 месячный срок с 28.11.2023 г.-даты исполнения требования №). Мировым судьей 10.04.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-1860/2024, который отменен определением от 29.10.2024 г. Административный иск подан в суд 22.01.2025 г., в течение предусмотренного ст. 48 п.4 абз.2 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
На основании изложенного, поскольку требования об уплате налогов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится недоимка, пени на общую сумму 108153,2 руб., настоящие административные иски подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4245 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в сумме 108 153,20 руб., в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 16157,23 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г.: за период 03.12.2019-29.01.2020 г. в сумме 259,93 руб., за 30.01.2020-31.12.2022г. в сумме 3975,66 руб.
-пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период 13.01.2021-31.12.2022 г. в сумме 2754,46 руб.
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 21320 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.: за период 02.12.2021-16.12.2021 г. в сумме 79,95 руб., за 17.12.21-31.12.2022 г. в сумме 1388,90 руб.
- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 26380 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период 02.12.2022-31.12.2022 г. в сумме 197,85 руб.
- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 20631 руб.
- пени в размере 15008,22 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов (за период 01.01.2023 г.-13.02.2024 г.).
Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4245 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.
Судья: Н.Л. Рябцева
Мотивированное решение изготовлено 15.07.2025 г.