УИД: 66RS0009-01-2024-005339-28 копия
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Нижний Тагил 10 июля 2025 года
Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Кожевниковой А.В., с участием
представителя административного ответчика ФИО1,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Белобровой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-96/2025 (2а-3390/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании пени,
установил:
21.10.2024 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в сумме 39 674,28 руб., в том числе: в размере 12 354,84 руб. (по земельному налогу за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 1 249,37 руб.; по совокупной обязанности за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 в размере 11 105,47 руб.); в размере 14 437,10 руб., (по земельному налогу за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 06.02.2024 по 10.04.2024); в размере 12 882,34 (по земельному налогу за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 11.04.2024 по 07.06.2024).
22.10.2024 административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело.
09.12.2024 производство по административному делу приостановлено до разрешения административного дела № 2а-3137/2024 (в последующем номер 2а-42/2025) по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций и до вступления в законную силу соответствующего судебного акта.
30.06.2025 в связи с рассмотрением административного дела и апелляционной жалобы на решение принятое по результату его рассмотрения, производство по административному делу возобновлено, назначено судебное заседание на 30.06.2025.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства посредством направления судебной повестки заказной корреспонденции, возвращенной в суд за истечением срока хранения, несмотря на попытку вручения предпринятую органом почтовой связи.
30.06.2025 по ходатайству представителя административного ответчика в судебном заседании объявлен перерыв для истребования у административного истца уточнения суммы пени с учетом принятых судебных актов по административному делу 2а-42/2025 (2а-3137/2024).
После перерыва в судебное заседание представитель ответчика не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств в суд не направил.
До приостановления производства по административному делу от представителя административного ответчика в суд поступил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просил в удовлетворении иска отказать, указав в обоснование возражений, что согласно абз. 11, 12 стр. 4 решения МИФНС от 22.08.2023 № 1708 жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> находился в собственности ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, земля с ДД.ММ.ГГГГ, на основании соглашения о перераспределении земель. Продажа произведена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислен налог.
Ссылаясь на положения ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что ответчик приобрела недвижимость по <адрес> согласно договора купли-продажи 05.12.2022, в тот же день выдано свидетельство о государственной регистрации права. Последующая или новая запись в Росреестре в результате перераспределения земельного участка не может являться основанием для начисления налога, так как объект недвижимости не выходил из права владения ответчика, а земельный участок следует судьбе объекта недвижимости. Налоговая декларация от 21.02.2023 подана ошибочно, в результате консультации с налоговым органом и будет сделана уточненная декларация, которая будет представлена суду. Помимо налогового вычета необходимо учитывать первоначальные затраты по приобретению помещения, где сумма 300 000 рублей по индексу инфляции в виде обесценивания сбережений с сентября 2002 года по февраль 2020 года составляет 1 260 360 рублей. Кроме того, имеются затраты, уменьшающие налоговую базу согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, данные затраты будут представлены суду (л.д. 64).
Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела определением суда от 21.02.2025 по административному делу № 2а-42/2025 (2а-3137/2024) производство по административному делу в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 296,76 рублей было прекращено в связи с отказом административного истца от административных исковых требований в данной части (л.д. 109).
Решением Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 21.02.2025 по тому же делу с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 512 916,25 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 125 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 416032,24 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 01 рубль, штраф в размере 6271 рубль за 2020 год, пени в размере 90487,01 рублей, а также взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 15258,32 рублей (л.д. 103-108).
Апелляционным определением Свердловского областного суда от 15.05.2025 решение суда от 21.02.2025 (с учетом определения от 16.05.2025 об устранении явной арифметической ошибки) изменено в части размера задолженности по пеням, государственной пошлины. С ФИО2 взыскана в доход соответствующего бюджета задолженность по пеням в размере 87 792,57 рубля, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15 204 рублей. В остальной части решение суда от 21.02.2025 оставлено без изменения (л.д. 110-114).
Решение суда с учетом внесенных в него изменений судом апелляционной инстанции вступило в законную силу 21.02.2025.
На основании вступившего в законную силу решения суда взыскателю 02.06.2025 выдан исполнительный лист ФС №.
Также в службу судебных приставов направлено электронный исполнительный лист о взыскании государственной пошлины, на основании которого судебным приставом исполнителем, согласно данных официального сайта ФССП России, в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №128204/25/66009-ИП от 09.06.2025.
Сведения о возбуждении исполнительного производства по исполнительному листу о взыскании задолженности по налогам и сборам, взысканной решением суда, в материалы дела не представлены, на официальном сайте ФССП России отсутствуют.
Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Для передачи этих документов через личный кабинет физического лица такой налогоплательщик должен направить в инспекцию уведомление об использовании личного кабинета. После получения инспекцией уведомления и до поступления от физического лица уведомления об отказе от использования личного кабинета налоговая инспекция не вправе направлять ему указанные документы иными способами (абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 cт. 11.2 НК РФ).
Решением суда от 21.02.2025, вступившим в законную силу, установлено, что по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляло 123,28 рубля, в том числе: пени по земельному налогу в сумме 97,48 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 25,80 рублей.
В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки налогов, налоговым органом в адрес ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № 54416 от 23.07.2023 об уплате задолженности, со срок исполнения до 16.11.2023, в том числе: 37700 налог на доходы физических лиц за 2020 год и пени в размере 8397,43 рублей, требование не исполнено.
Судом сделан вывод о том, что административным истцом в данном случае соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
29.11.2023 ФИО2 по почте заказным письмом было направлено решение № 6999 о взыскании задолженности в сумме 536 003,17 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Из представленного налоговым органом расчета пени на 05.02.2024 следует, что состояние отрицательного сальдо ЕНС составляло 551 398,94 рубля, в том числе пени 128 672,94 рублей, остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 116 318,10 рублей, в связи с этим сумма пени, подлежащей взысканию составила 12 354,84 рубля, в том числе:
- за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 1 249,37 рублей (на недоимку по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 416 329 рублей, налогу на имущество за 2022 года в размере 1 рубль, по земельному налогу за 2022 года в размере 125 рублей),
- за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 в размере 11 105,47 рублей (совокупная обязанность) (л.д. 12).
Из представленного налоговым органом расчета пени на 10.04.2024 следует, что состояние отрицательного сальдо ЕНС составляло 565 836, 04 рубля, в том числе пени 143 110,04 рублей, остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 128 672,94 рублей, в связи с этим сумма пени, подлежащей взысканию составила 14 437,10 рубля, в том числе:
- за период с 06.02.2024 по 10.04.2024 (на недоимку по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 416 329 рублей, налогу на имущество за 2022 года в размере 1 рубль, по земельному налогу за 2022 года в размере 125 рублей) (л.д. 42).
Из представленного налоговым органом расчета пени на 07.06.2024 следует, что состояние отрицательного сальдо ЕНС составляло 552 887,29 рублей, в том числе пени 130 161,29 рублей, остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 117 278,95 рублей, в связи с этим сумма пени, подлежащей взысканию составила 12 882,34 рубля, в том числе:
- за период с 11.04.2024 по 07.06.2024 (на недоимку по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 416 329 рублей, налогу на имущество за 2022 года в размере 1 рубль, по земельному налогу за 2022 года в размере 125 рублей) (л.д. 45).
В силу положений ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, за нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 416 329 рублей, налогу на имущество за 2022 года в размере 1 рубль, по земельному налогу за 2022 года в размере 125 рублей, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО2 начислены пени за периоды:
- за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 1 249,37 рублей,
- за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 в размере 11 105,47 рублей,
- за период с 06.02.2024 по 10.04.2024 14 437,10 рублей,
- за период с 11.04.2024 по 07.06.2024 12 882,34 рубля,
всего на сумму 39 674,28 рублей.
Задолженность по пеням с ФИО2 по состоянию на 11.12.2023 взыскана решением суда от 21.02.2025 с учетом апелляционного определения от 15.05.2025, задолженность за остальные периоды взыскивается в рамках рассматриваемого административного искового заявления.
Налоговым органом в материалы дела представлены все документы, предусмотренные ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Представленные расчеты пени проверены судом, признаны обоснованными, доказательства оплаты задолженностей по налогам, в период за который налоговым органом было произведено начисление пени на задолженность по налогам суду не представлены.
Основания, послужившие для уменьшения взыскиваемой в рамках административного дела № 2а-42/2025 не влияют на размер взыскиваемой в рамках настоящего административного дела задолженности.
Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.
Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основаниям для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности является действующим до момента, пока отрицательное сальдо не станет нулевым.
По состоянию на 17.10.2024 сальдо ЕНС составляло 584 898,80 рублей, в том числе 416 455 рублей налог (на недоимки по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 416 329 рублей, налогу на имущество за 2022 года в размере 1 рубль, по земельному налогу за 2022 года в размере 125 рублей), 162 172,80 рублей пени, 6 271 рублей штраф (л.д. 46).
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по пени административным истцом не нарушены.
Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области были вынесены судебные приказы № 2а-1367/2024 от 26.03.2024 (отменен 27.04.2024), № 2а-2933/2024 от 29.05.2024 (отменен 02.07.2024), № 2а-3759/2024 от 09.07.2024 (отменен 19.07.2024).
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 21.10.2024 в установленные сроки.
Судом проверена правильность начисления пени, размер которых административным ответчиком не оспаривался.
На момент обращения в суд с административным исковым заявлением требование об уплате налогов и пени ответчиком исполнено не было, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска.
Доводы административного ответчика о том, что жилой дом, проданный ФИО2 принадлежал ей с 2002 года, после была произведена его реконструкция, так как объект недвижимости не выходил из права владения ответчика, а земельный участок следует судьбе объекта недвижимости, были предметом оценки в рамках административного дела № 2а-42/2025 как суда первой, так и суда апелляционной инстанции, в связи с этим повторной оценке не подлежат.
Доказательств уточнения представленной ранее в налоговый орган декларации, а также несение собственником затрат, уменьшающих налоговую базу, в материалы дела, не смотря на то, что в отзыве на административное исковое заявление было указано на последующее их представление суда, так представлены и не были.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению с учетом их уточнения в полном объеме.
В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №) задолженность по пени в общей сумме 39 674,28 рубля, в том числе:
- за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 1 249,37 рублей,
- за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 в размере 11 105,47 рублей,
- за период с 06.02.2024 по 10.04.2024 14 437,10 рублей,
- за период с 11.04.2024 по 07.06.2024 12 882,34 рубля.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
В окончательной форме решение принято 10 июля 2025 года.
Председательствующий подпись А.В. Кожевникова
Копия верна.
Судья А.В. Кожевникова