Дело № 2а-286/2023

22RS0002-01-2023-000340-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 03 августа 2023 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Палкиной Т.В.

при секретаре Кудриной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере ФИО5, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, сумму пени на недоимку по транспортному налогу: за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, за 2019 год в размере <данные изъяты>, а всего на сумму <данные изъяты>

Согласно сведениям, представленным ОМВД России по <адрес>, за период с 2017-2019 г.г. административному ответчику принадлежало следующее транспортное средство: ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак <***>, 71 л.с.

В соответствии со статьями 356-359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате данного налога, однако налог своевременно в полном объеме им уплачен не был, недоимка по транспортному налогу за 2017-2019 год составила <данные изъяты>

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансировании ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Размер пени по транспортному налогу за 2017-2019 год составил <данные изъяты>

Административному ответчику направлялись требования №, №, №, № о необходимости оплатить задолженность по вышеуказанным платежам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако административным ответчиком не была произведена оплата в вышеуказанный срок в полном объеме.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате, времени и месте рассмотрения административного иска надлежаще извещён, в иске представитель по доверенности ФИО3 просил рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного иска надлежаще извещён, в телефонограмме просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, не возражает против удовлетворения заявленных требований.

На основании ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Проверив материалы дела, а также обозрев материалы гражданского дела №а-1438/2022 по заявлению МИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пеня уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени, суд приходит к следующему.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в частности, автомобили, автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 356-359 НК РФ и ст. ст. 1, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 361 НК РФ и ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – <данные изъяты>; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – <данные изъяты>.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно абз. 3 ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учёта, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента.

В силу п.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления на уплату транспортного налога физическим лицам допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику ФИО1 в 2017-2019 г.г. принадлежало транспортное средство - ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак <***>, 71 л.с..

Таким образом, административным истцом для налогоплательщика ФИО1 в отношении транспортного средства - ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак <***>, 71 л.с., был исчислен транспортный налог за 2017 год в следующем размере <данные изъяты> = (71 (налоговая база) * 10,0 (налоговая ставка) / 12*12 (месяцев);

за 2018 год в следующем размере <данные изъяты> = (71 (налоговая база) * 10,0 (налоговая ставка) / 12*12 (месяцев).

за 2019 год в следующем размере <данные изъяты> = (71 (налоговая база) * 10,0 (налоговая ставка) / 12*12 (месяцев).

Суд соглашается с расчётом недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени, представленным административным истцом, поскольку находит его обоснованным, математически верным и соответствующим требованиям вышеуказанного законодательства.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 не произвел в добровольном порядке в установленный срок уплату недоимки по земельному налогу и транспортному налогу за указанные периоды в полном объеме, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в его адрес направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № согласно которым он обязан уплатить недоимку по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-26).

Вместе с тем, обязанность по уплате указанных платежей ФИО1 исполнена в полном объеме не была, в связи с чем, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, соответствующей пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировым судом отказано или вынесенный судебный приказ отменен, налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может подать административное исковое заявление о взыскании задолженности в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч. 2 ст. 123.7, ст. 286 КАС РФ; абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1438/2022 по заявлению МИФНС России № по <адрес> по требованию о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам и соответствующей пени (л.д.9).

Таким образом, административным истцом соблюден установленный порядок направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ), требования направлены в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ), шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предусмотренный абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, инспекцией не пропущен.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, было подано в Алтайский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ административным ответчиком не обжалованы, до настоящего времени задолженность по указанным налогам, соответствующим пеням не уплачены. Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.

Приказом от ДД.ММ.ГГГГ №@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по <адрес>» в целях реализации приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» утверждено Положение о межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № по <адрес>, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российский Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере <данные изъяты>

На основании вышеизложенного, руководствуясь ч. 1 ст. 114, ст.ст. 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц, соответствующей пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, сумму пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, сумму пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, сумму пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, а всего на сумму <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Алтайский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Т.В. Палкина

Мотивированно решение изготовлено 14 августа 2023 года.

Судья Т.В. Палкина