Решение по делу № 2А-598/2023 от 13.04.2023

дело №2а-598/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года город Будённовск

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

секретаря судебного заседания Литвиновой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседания административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, в котором указало, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, он обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

В соответствии с законодательством г.Нарьян-Мара, Ненецкого автономного округа и действующим Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщик в 2016 - 2018 годах являлся собственником следующего имущества:

Жилой дом с кадастровым номером: №, точный адрес (местоположение): <адрес>, площадь: 61,10, дата регистрации права 16.08.2003 г.;

Квартира с кадастровым номером №, точный адрес (местоположение): <адрес>, площадь: 54,00, дата регистрации права 10.01.2018 г., дата утраты права 01.03.2018 г.;

Земельные объекты (участки) с кадастровым номером №, точный адрес (местоположение): <адрес>, площадь: 792,30, Дата регистрации права 18.03.1997 г.;

Земельные объекты (участки) с кадастровым номером № (местоположение): <адрес>, площадью 232037,30, дата регистрации права 19.02.2018 г.;

Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога с физических лиц.

Согласно статьям 362, 391, 408 НК РФ, сумма налога, по налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется органами на основании сведений, представленных, в рамках пункта 4 органами, осуществляющими государственную регистрацию транс имущества и земельных участков на территории Российской Федерации.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ, обязанность по исчислению возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С учетом положений статьи 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от 28.11.2017 г., № от 05.09.2018 г., № от 01.08.2019 г. (с указанием объектов налогообложения, расчета налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате, а также срок уплаты налога).

В установленный срок налогоплательщиком налоговое уведомление не исполнено, налоги не уплачены.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или не исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а так же обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования установленной Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ, налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 16.11.2018 г., № от 26.11.2019 г., № от 29.01.2020 г. (с указанием сведений о сумме задолженности по налогу, сведений о размере пени, начисленной в момент направления требования, сведений о сроке уплаты налога, установленной законодательством о налогах и сборах, сведений о сроке исполнения требования, информации о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком).

В установленный срок требования налогоплательщиком самостоятельно не выполнены.

В порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье Ненецкого автономного округа судебного района Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа судебного участка № с заявлением № от 12.05.2022 г. о взыскании с ответчика вышеупомянутой задолженности.

28 июля 2022 года Мировым судьей Ненецкого автономного округа судебного района Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа судебного участка № было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорными (заявление налогового органа подано за истечением срока, установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Вместе с тем, административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика направлено в Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа с нарушением установленного срока. Причиной пропуска послужило большое количество налогоплательщиков с задолженностью по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам и по причине неукомплектованности аналитического отдела налогового органа.

Из вышеизложенного следует, что Инспекция не имела возможности обратиться за взысканием недоимки по налогам и пени в установленный законом срок.

При этом налоговый орган просит суд учесть следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения, или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну.

Кроме того, истечение сроков давности на взыскание налоговыми органами задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, не освобождает налогоплательщика от исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов (страховых взносов) и не может служить основанием для прекращения данной обязанности.

Просит признать причины пропуска срока на подачу административного искового заявления уважительными и восстановить пропущенный срок;

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № недоимки по:

Налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2017 год (срок уплаты: 03.12.2018 г.) в размере 100,62 руб., за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019 г.) в размере 27,46 руб., пени за период с 01.07.2018 г. по 28.01.2020 г. в сумме 11,86 руб.,

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2016 год (срок уплаты 01.02.2018 г.) в размере 220,00 руб., за 2017 год (срок уплаты: 03.12.2018 г.) в размере 220,00 руб., за 2018 год (срок уплаты: 02.12.2019 г.) в размере 656,00 руб., пени за период с 02.02.2018 г. по 28.01.2020 г. в сумме 42,84 руб., итого взыскать 1278,78 рублей.

Определением Нарьян - Марского городского суда Ненецкого автономного округа от 23.01.2023 года установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (основной государственный регистрационный №) является правопреемником Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (основанной государственный регистрационный №) по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по месту регистрации.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из представленных материалов усматривается, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

Квартира с кадастровым номером №, точный адрес (местоположение): <адрес>, площадь: 54,00, дата регистрации права 10.01.2018 г., дата утраты права 01.03.2018 г.

В ст.402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст.403 НК РФопределен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В соответствии со ст.405 НК РФналоговым периодом признается календарный год.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

Земельные объекты (участки) с кадастровым номером № (местоположение): <адрес>, площадью 232037,30, дата регистрации права 19.02.2018 г.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.3 ст. 363, п.4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ).

В адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

№ от 28.11.2017 г., с предложением уплатить: земельный налог за 2016 г. в сумме 220 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 91 руб.;

№ от 05.09.2018 г., с предложением уплатить: земельный налог за 2017 г. в сумме 220 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 114 руб.;

№ от 01.08.2019 г., с предложением уплатить: транспортный налог за 2018 г. в сумме 770 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 656 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 208 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Порядок начисления и размеры пени установлены ст.75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня, которая составляет:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 01.07.2018 г. по 28.01.2020 г. в сумме 11,86 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.02.2018 г. по 28.01.2020 г. в сумме 42,84 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 1224,08 руб., пени – 54,7 руб.

В связи с не исполнением ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, в отношении ФИО1 выставлены требования: № от 16.11.2018 г. со сроком уплаты налогов до 25.12.2018 г.; № от 26.11.2019 г. со сроком уплаты налогов до 21.01.2020 г.; № от 29.01.2020 г. со сроком уплаты налогов до 24.03.2020 г. Сведений об уплате ФИО1 вышеуказанных налогов не имеется и административным ответчиком не представлено.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 100,62 руб., за 2018 г. - 27,46 руб.,

Сумма задолженности по земельному налогу за 2016 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 220,00 руб., за 2017 г. – 220,00 руб., за 2018 г. – 656,00 руб.

Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.2 ч. 4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 22.07.2022 года мировым судьей Ненецкого автономного округа судебного района Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа судебного участка № было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорными, в связи с тем, что крайним днем подачи заявления в суд о взыскании задолженности по налогам являлся 25.06.2022 года, тогда как заявление подано налоговым органом 26.07.2022 года.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок, по окончании которого налог не может быть взыскан, законодательством прямо не установлен.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе пропуск срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Поскольку налоговый орган предпринимал меры, направленные на взыскание задолженности, надлежащих доказательств того, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания недоимки в связи с пропуском срока, не представлено, оснований для признания задолженности безнадежной не имеется.

Поскольку налоговый орган предпринимал меры, направленные на взыскание задолженности, надлежащих доказательств того, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания недоимки в связи с пропуском срока, не представлено, оснований для признания задолженности безнадежной не имеется, суд находит причину пропуска срока предъявления требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам уважительной и полагает возможным восстановить пропущенный срок.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям (пени), представленный административным истцом - суд находит верным. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности ответчиком не представлено.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив расчёт иска, суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в общей сумме 1278,78 рублей, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № адрес места жительства: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (основной государственный регистрационный №) недоимки по:

На общую сумму 1278 (одна тысяча двести семьдесят восемь) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Будённовского муниципального округа Ставропольского края в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 17 апреля 2023 года.

Судья О.Г.Соловьева