УИД № 50RS0016-01-2025-003681-03
Дело № 2а-2910/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 июля 2025 года
Королёвский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,
при помощнике судьи Мыльниковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 2 по МО к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС РФ № по МО обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени, в обосновании указав, ФИО2 в период с 12.01.2017г. по 30.06.2020г. состояла на учёте в МРИ ФНС РФ № как индивидуальный предприниматель. ФИО2 является собственником следующего имущества: квартиры с кадастровым номером № площадью 31,5 кв.м., расположенной: МО, <адрес>, дата регистрации права 27.11.2014г., квартиры с кадастровым номером № площадью 44,6 кв.м., расположенной: МО <адрес>, дата регистрации права 28.04.2016г., жилого дома с кадастровым номером №, ул. Беринга, д.113, кв.12, дата регистрации права 02.11.2009г., жилого дома с кадастровым номером №, площадью 37,8 кв.м., расположенного: г Петропавловск-Камчатский, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 30.11.2015г., квартиры с кадастровым номером №, площадью 57 кв.м., расположенной: <адрес>, дата регистрации права 13.11.2014г., дата утраты права 13.02.2018г. Также собственником транспортных средств: ФОРД ТРАНЗИТ, VIN: №, год выпуска 2008, г.р.з. Е051ВА777, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 08.09.2020г., ТОЙОТА КАМРИ, г.р.з. №, год выпуска 1993, дата регистрации права 21.12.2013г.
По состоянию на 05.01.2023г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 104789руб. 45 коп. По состоянию на 28.10.2024г. сумма задолженности составляла 14838 руб.15 коп., из которой налог на имущество за 2018г. - 1099 руб., за 2016г. -1403 руб., за 2017г. - 1562 руб., пени в сумме 10774 руб. 15 коп. В силу ст. 69,70 НК РФ было направлено налоговое требование № 24099 от 23.07.2023г. на сумме 108977 руб. 86 коп. Требование не исполнено. МИФНС России № 2 по МО обращалось к мировому судье 92 судебного участка Королевского судебного р-на. 17.12.2024г. был вынесен судебный приказ № 2а-3310/2024. Определением от 19.03.2025г. судебный приказ № 2а-3310/2024 был отменен, на основании поступивших возражений.
МРИ ФНС РФ № 2 по МО просило взыскать с ФИО1 налог на имущество ОКТМО № за 2016г. -1403 руб., за 2017г. - 1562 руб., за 2018г. - 1099 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 28.10.2024г. в сумме 10774 руб. 15 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о судебном заседании извещалась. Письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания ответчик не направляла, о причинах неявки суду не сообщила.
Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.
В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.
Согласно ч. 2 ст. 150 КАС РФ, если лица, участвующие в деле, не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая то, что неявившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, их неявка не является препятствием рассмотрения дела без их участия.
Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.
В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.
Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).
В ходе судебного разбирательства установлено, ФИО2 является собственником следующего имущества: квартиры с кадастровым номером № площадью 31,5 кв.м., расположенной: МО, <адрес>, дата регистрации права 27.11.2014г., квартиры с кадастровым номером №, площадью 44,6 кв.м., расположенной: МО <адрес>, дата регистрации права 28.04.2016г., жилого дома с кадастровым номером №, площадью 41,1кв.м., расположенного: <адрес>, дата регистрации права 11.02.2015г., дата утраты права 10.09.2015г., квартиры с кадастровым номером №, площадью 63 кв.м., расположенной: <адрес>, дата регистрации права 02.11.2009г., жилого дома с кадастровым номером №, площадью 37,8 кв.м., расположенного: г Петропавловск-Камчатский, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 30.11.2015г., квартиры с кадастровым номером №, площадью 57 кв.м., расположенной: <адрес>, дата регистрации права 13.11.2014г., дата утраты права 13.02.2018г. Также собственником транспортных средств: ФОРД ТРАНЗИТ, VIN: №, год выпуска 2008, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 08.09.2020г., ТОЙОТА КАМРИ, г.р.з. №, год выпуска 1993, дата регистрации права 21.12.2013г.
Представителем истца в обосновании заявляемых требований в заявлении указано, что по состоянию на 05.01.2023г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 104789руб. 45 коп. По состоянию на 28.10.2024г. сумма задолженности составляла 14838 руб.15 коп., из которой налог на имущество за 2018г. - 1099 руб., за 2016г. -1403 руб., за 2017г. - 1562 руб., пени в сумме 10774 руб. 15 коп.
Из представленных материалов дела, судом установлено, налоговым органом согласно ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления, в которых указывались сумму налогов подлежащие уплате.
В связи с не оплатой налогов, налоговым органом ФИО2 в силу ст. 69,70 НК РФ было направлено налоговое требование № от 23.07.2023г. на сумме 108977 руб. 86 коп., со сроком уплаты до 16.11.2023г. Требование не исполнено.
28.03.2024г. налоговым органом было вынесено решение о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности по налоговому требование № 24099 от 23.07.2023г. на сумме 125710 руб. 84 коп.,
Также судом, установлено, что МИФНС России № 2 по МО обращалось к мировому судье 92 судебного участка Королевского судебного р-на. 17.12.2024г. был вынесен судебный приказ № 2а-3310/2024. Определением от 19.03.2025г. судебный приказ № 2а-3310/2024 был отменен, на основании поступивших возражений.
ФИО5 доказательств подтверждающих отсутствие задолженности в суд не представила (ст. 62 КАС РФ).
МРИФНС № 2 по МО просило восстановить срок для взыскания недоимки
С указанным исковым заявлением МРИ ФНС № 2 по МО обратилась в Королевский городской суд 11.06.2025г.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Частью 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Таким образом, срок для взыскания налог на имущество ОКТМО 30701000 за 2016г. -1403 руб., за 2017г. - 1562 руб., за 2018г. - 1099 руб., истек.
Право на судебную защиту, как оно гарантировано ст. 46 Конституции Российской Федерации, не предполагает возможность выбора по своему усмотрению конкретных форм и способов такой защиты, которые устанавливаются федеральным законом. Тем самым предполагается, что заинтересованные лица вправе осуществлять процессуальные действия в рамках защиты нарушенного или оспариваемого права либо охраняемого законом интереса лишь в определенном порядке, в частности, с соблюдением установленных законом процессуальных сроков на обращение в суд.
В связи с этим юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими выяснению при рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам, являются факт соблюдения административным истцом срока на обращения в суд, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае его пропуска - факт наличия уважительных причин несоблюдения указанного срока. Пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам при отсутствии уважительных причин для этого является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности и отсутствии уважительных причин для его восстановления.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
Пунктом 4 Приложения N 2 к указанному Приказу ФНС России определено, что одним их документов, подтверждающих наличие предусмотренного подпунктом 4 п. 1 ст. 59 НК РФ основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Вместе с тем, с ответчика в пользу истца надлежит взыскать пени за период с 01.01.2023г. по 28.10.2024г. т.к. по указанным требованиям налоговым органом срок не пропущен.
Также из представленного уведомления об актуальном отрицательно сальдо ЕНС по состоянию на 15.07.2025г. следует, что у ФИО2 сумма задолженности составляет 160234 руб. 15 коп.
С 01.01.2023 г. в НК РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.
В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
По состоянию на 05.01.2023г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 104789руб. 45 коп.
Из представленных документов, в ходе судебного разбирательства установлено, что налоговым органом в разный период времени применялись меры принудительного взыскания налогов с ответчика, о чем свидетельствуют представление постановления о возбуждении исполнительных.
Административным истцом представлен расчет недоимки по пени.
В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.
Проверив указанный расчет, суд с учетом вычета сумму имущественного налога за 2016-2018г.г., который был признан как безнадежный ко взысканию, приходит к выводу, что пени за период с 01.01.2023г. по 28.10.2024г. следует рассчитывать из сумму 87614 руб. 95 коп., таким образом сумма пени подлежащая ко взысканию составляет 10295 руб. 13 коп.
Ответчик возражений по представленному расчету пени не высказала, контррасчет не представила, лишь указав, что не согласна с начисленными пени.
На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № по МО подлежат удовлетворению частично, а именно в пользу истца с ответчика надлежит взыскать лишь пени ЕНС пени за период с 01.01.2023г. по 28.10.2024г. в сумме 10295 руб. 13 коп.
В силу ст.114 КАС РФ, с ответчика в доход государства надлежит взыскать госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области удовлетворить частично.
Признать задолженность ФИО2 (ИНН №) по налогу на имущество ОКТМО № за 2016г. -1403 руб., за 2017г. - 1562 руб., за 2018г. - 1099 руб., безнадёжными к взысканию в связи с утратой возможности взыскания данной недоимки ввиду истечения предельных сроков взыскания, в удовлетворении исковых требований МРИ ФНС № 2 по МО - отказать.
Решение суда является основанием для списания указанной недоимки и начисленных на неё пени ФИО2.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, (ИНН №), зарегистрированной: МО г Королев <адрес> пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области пени ЕНС пени за период с 01.01.2023г. по 28.10.2024г. в сумме 10295 руб. 13 коп.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, (ИНН №), зарегистрированной: МО г Королев <адрес> пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области в доход государства госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.
Судья: Е.А. Ефимова
Мотивированное решение составлено 31.07.2025г.
Судья: Е.А. Ефимова