Дело №2а-37/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Сафакулево 19 января 2023 года

Сафакулевский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Можарцева И.С.

при секретаре Вафиной Д.Н.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в Сафакулевский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением кФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени в общей сумме 29266,90 руб.

В обоснование заявленных требований УФНС России по Курганской области указало, что ответчиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год, в котором налогоплательщиком отражен доход, полученный им в 2020 году от продажи недвижимого имущества.

Сумма дохода от продажи в размере 1200000 руб., превышает необлагаемую налогом сумму в размере 1000000 руб., установленную пп.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет. Следовательно, сумма налога к уплате в бюджет составила 26000руб.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации налогоплательщика не уплачена.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год не позднее 15.07.2021г.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Декларация по форме 3-НДФЛ была представлена ответчиком 28.05.2021 г., тогда как срок представления не позднее 30.04.2021г.

08.11.2021 г. Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части непредставления в установленныйзаконодательством о налогах и сборах декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащий уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000руб. Размер штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств составил 2600 руб.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено Требование № по состоянию на 14.01.2022 г. об уплате налога на сумму 26000руб., пени в размере 666,90 руб.,и Требование № об уплате штрафа в размере 2600 руб., что подтверждается реестром почтовых отправлений, которые ответчиком не исполнены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. Определением мирового судьи судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области от 02.06.2022 года ранее вынесенный 11.05.2022 г. судебный приказ №2а-762/2022 отменен в связи с поступившими возражениями.

В связи с вышеизложенным, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, штраф, пени в общем размере 29266,90руб., из которых: налог составляет 26000руб., пени - 666,90 руб., штраф – 2600руб.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия, свои исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена надлежащим образом, о чем свидетельствует ее подпись в судебной повестке, об отложении судебного заседания не просила, своего мнения относительно предмета спора не представила.

Суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Суд, исследовав письменные материалы дела, обозрев административное дело №2а-762/2022, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ), признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, атакже физические лицаполучающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся резидентами РФ, а также от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 28.05.2021 года представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год, вкоторой отражен доход, полученный ею в 2020 году от продажи недвижимого имущества. При этом срок представления декларации – не позднее 30.04.2021 года (ст.228 НК РФ).Количество полных (неполных) месяцев непредставления декларации – один месяц.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 допущено нарушение установленного законодательством о налогах и сборах срока предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год и занижение налоговой базы, что является налоговым правонарушением, поэтому решением № 1698 от 08.11.2021 года Межрайонная инспекция ФНС №6 по Курганской области привлекло ФИО1 к налоговой ответственности.

Обстоятельств, исключающих привлечение плательщика налога на доходы физических лиц к налоговой ответственности в соответствии со ст. 109 НК РФ налоговый орган не установил. Однако, установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания (налоговое правонарушение впервые).

В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ, поэтому размер штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств составил 2600 рублей.

Для уплаты налога в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления с указанием срока оплаты. В установленный срок требование об уплате налога ответчиком не исполнено, ввиду чего начислены пени, предприняты меры к взысканию налога в судебном порядке в установленный срок.

Сумма дохода от продажи в размере 1200000 руб., превышает необлагаемую налогом сумму в размере 1000000 руб., установленную пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет. Следовательно, сумма налога к уплате в бюджет составила 26000 руб. До настоящего времени сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации налогоплательщика, не уплачена.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с не уплатой налога на доходы физических лиц ФИО1 начислена пеня по состоянию на 08.11.2021 года в сумме 666,90 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом 11.05.2022 г. мировому судье было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. В указанный день мировой судья судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области вынес судебный приказ №2а-762/2022, который определением мирового судьи от 02.06.2022 г. был отменен в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.11.2022 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ каждая сторона должна доказать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени, суду не представлено.

Размер взыскиваемых сумм и пени судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты указанной задолженности не имеется.

Учитывая изложенное, к взысканию с ФИО1 подлежит задолженность по налогу, штрафу и пени в полном объеме в общей сумме 29266 руб. 99 коп.из которых: неуплаченный налог на доходы физических лиц за 2020 год составляет 26000руб., пени - в размере 666,90 руб., штраф - в размере 2600 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований административного истца в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Сафакулевский район Курганской области в размере 1078 рублей.

В соответствии со статьей 178 КАС РФ, суд рассмотрел дело по заявленным административным истцом требованиям.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области кФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 26000руб., пени в размере 666,90 руб., штраф в размере 2600 руб.Всего взыскать: 29266 (двадцать девять тысяч двести шестьдесят шесть) руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <...> доход бюджета муниципального образования Сафакулевский район Курганской области государственную пошлину в сумме 1078 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Сафакулевский районный суд Курганской области.

Судья И.С. Можарцев