Решение по делу № 2А-1875/2025 от 11.11.2025 - о взыскании задолженности.

Дело ...

УИД ...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабичевой Е.В.,

при секретаре Циммер А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб., пени на недоимку – <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик имеет в праве собственности земельный участок по адресу: /// с кадастровым номером: <данные изъяты> На административного истца также было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>», государственный регистрационный знак ....

В связи с чем налоговым органом исчислены: земельный налог за 2022 и 2023 годы, транспортный налог за 2022 и 2023 годы. За ФИО1 числится задолженность по пеням в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021, 2022, 2023 годы, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017, 2018, 2022, 2023 годы. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от +++ ..., от +++ ..., требование ... об уплате задолженности по состоянию на +++, однако налоги и пеня не уплачены.

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края +++ вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженности по налогам и пеням в сумме <данные изъяты>., который определением мирового судьи того же судебного участка от +++ отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящими требованиями.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 указывает, что оплата транспортного налога за 2021-2023 годы произведена ею своевременно в полном объеме в соответствии с категорией транспортного средства <данные изъяты> – легковой автомобиль, мощность двигателя 103 л.с. В результате применения налоговым органом неправильной налоговой ставки образовалась указанная в настоящем административном исковом заявлении задолженность, при этом налоговому органу была достоверно известна мощность двигателя, принадлежащего ФИО1 транспортного средства и его категория. Задолженность по земельному налогу за 2022 и 2023 годы также была своевременно уплачена налогоплательщиком, повторное ее взыскание является незаконным. До 2021 года транспортный налог исчислялся как за легковой автомобиль с мощностью двигателя 103 лошадиных силы, а после – отнесен к типу транспортного средства - автобус. Поскольку недоимка по налогам (земельному и транспортному) образовалась в связи с неправильным исчислением транспортного налога за 2022 и 2023 годы налоговым органом, полагает, что основания для начисления пеней также отсутствуют. Письменные возражения приобщены к материалам дела.

В судебном заседании ФИО1 наставала на позиции, изложенной в ее возражениях, настаивала, возражала против удовлетворения заявленных требований.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 2 названной статьи закреплено, что, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решение Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 №839 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" установлен и введен в действие земельный налог.

Пунктом 2.1 установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации:

- земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации – 0,3%.

В 2022-2023 годах ФИО5 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером ... площадь <данные изъяты>., дата государственной регистрации права +++, расположенного по адресу: ///. Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости вид разрешенного использования данного земельного участка – для ведения личного подсобного хозяйства; кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на +++ составляла <данные изъяты>., по состоянию на +++ – <данные изъяты>.

Согласно части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.

<данные изъяты>

Расчет земельного налога за указанные налоговые периоды проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика.

<данные изъяты>

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения в числе прочих признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Согласно названному Закону налоговая ставка для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно - 50,00 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в период с +++ по настоящее время зарегистрирован автобус <данные изъяты> государственный регистрационный знак ..., категория транспортного средства «В», мощность двигателя 103,00 л.с.

Законом Алтайского края "О транспортном налоге на территории Алтайского края" от 10 октября 2002 г. № 66-ЗС ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, физическими лицами, исходя из статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок регистрации транспортного средства определялся на момент приобретения спорного транспортного средства постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".

Данным Постановлением установлено, что наличие указанных паспортов является обязательным условием для регистрации транспортных средств и допуска их к участию в дорожном движении.

Таким образом, при государственной регистрации транспортного средства органом МВД России с учетом всех технических показателей в совокупности определяется тип транспортного средства, или, другим словами, определяется цель эксплуатации автомобиля в дорожном движении, которой должен следовать собственник транспортного средства. В целях исчисления транспортного налога данные сведения необходимы при определении категории транспортного средства.

Из материалов дела усматривается, что транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., принадлежавшее административному ответчику, относится к автобусам категории D.

Таким образом, если транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД как автобус, то таким оно им и является, исходя из этого назначения, подлежит эксплуатации собственником в дорожном движении, в этом же значении должно использоваться для целей налогообложения ввиду отсутствия в налоговом законодательстве специальных понятий и терминов (п. 1 ст. 11 НК РФ).

В паспорте транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак ..., помимо отражения в особых отметках информации о демонтаже ряда из трех пассажирских сидений заднего ряда пассажирского отсека и изменении категории управления транспортным средством с "D" на "В", не содержится иных данных, свидетельствующих, что автомобиль после внесения изменений в конструкцию транспортного средства отнесен к категории "легковой", равно как и не имеется такой информации в свидетельстве о регистрации транспортного средства, выданном после внесения изменений, и карточке его учета, при том, что код типа транспортного средства указан 42, что соответствует типу - автобусы длиной 5 м, но не более 8 м (таблица 4.5 Приложения N 4 к Положению о порядке взаимодействия подразделений Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации и военных комиссариатов при предоставлении сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за гражданами Российской Федерации и подлежащих учету в военных комиссариатах, утвержденному Приказом МВД России № 724, Министра обороны России № 881 от 21 сентября 2009 г.).

В соответствии с выпиской из государственного реестра транспортных средств от +++, предоставленной начальником РЭО ГИБДДД УМВД России по г.Барнаулу ФИО6, автомобиль <данные изъяты> относится к транспортным средствам категории В, при этом тип транспортного средства – автобус длиной до 5м.

Согласно ответу ГУ МВД России по Новосибирской области от +++ ..., на автомобиле <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, внесено изменение в конструкцию транспортного средства на основании свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства /// от +++, на основании которого поменялась категория транспортного средства с «Д» на «В», тип транспортного средства не менялся.

Учитывая указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности определения налоговой ставки в отношении транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак ..., исходя из типа транспортного средства «автобус» с мощностью двигателя до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно, размер которой составляет 50,00 руб.

Размер транспортного налога составляет: за 2022 год – 5150 руб. (130 х 50 х 12/12); за 2023 год – 5150 руб. (130 х 50 х 12/12). Расчет транспортного налога за указанные налоговые периоды проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика.

При взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год судом учитываются платежи, удержанные с налогоплательщика в счет погашения указанной задолженности в размере <данные изъяты> от +++ и <данные изъяты>. от. +++. Итого взысканию с налогоплательщика подлежит задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговое уведомление от +++ ... об уплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год было направлено ответчику в личный кабинет налогоплательщика и получено последним +++, что подтверждается скриншотом страницы из личного кабинета ФИО1

Налоговое уведомление от +++ ... об уплате транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год было направлено ответчику в личный кабинет налогоплательщика и получено последним +++, что подтверждается скриншотом страницы из личного кабинета ФИО1

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2022-2023 годы, земельного налога за 2022-2023 годы.

В связи с неуплатой налогов за указанные налоговые периоды, пеней в установленные законом сроки налогоплательщику через личный кабинет направлено требование ... об уплате задолженности по налогам и пеням по состоянию на +++ со сроком уплаты до +++ на сумму <данные изъяты> руб. (транспортный налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Указанное требование получено налогоплательщиком +++.В связи с переходом на Единый налоговый счет (далее - ЕНС) с +++ требование об уплате задолженности, вынесенное в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса, направленное в адрес должника, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

С +++ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Поскольку с момента выставления требования ... сальдо ЕНС не принимало положительного значения, новое требование налоговым органом не формировалось.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула от +++ ... с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному и земельному налогам за период с 2022 года по 2023 год в размере 9 269,20 руб., пени в сумме 2 002,12 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края от +++ названный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

В этой связи административный иск +++ предъявлен в суд в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Проверяя размер пени, заявленных ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом в порядке и сроки, установленные пунктом 1 статьи 70 Кодекса (с учетом редакций, действующих на дату возникновения спорных правоотношений).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Согласно расчетам пеней, представленным налоговым органом, по состоянию на +++ за налогоплательщиком числилась задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 и 2018 годы в сумме 7,94 руб.

При рассмотрении настоящего дела ФИО1 согласилась с указанной суммой пени и оплатила ее добровольно +++. Поскольку в назначении платежа указано «пеня по земельному налогу 2017,2018 гг.», а также указан УИН платежа, указанная сумма должна быть зачислена налоговым органом в счет погашения указанной налогоплательщиком задолженности.

На основании изложенного у суда отсутствуют основания для взыскания пеней по земельному налогу за 2017 и 2018 годы в сумме 7,94 руб., поскольку указанная задолженность на момент рассмотрения настоящего дела погашена налогоплательщиком.

По состоянию на +++ за налогоплательщиком также числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3090,00 руб., на которую начислены пени в размере 23,18 руб.

С начислением пеней на задолженность по транспортному налогу за 2021 год ФИО1 не согласилась при рассмотрении настоящего дела, поскольку полагала, что налоговым органом неправильно исчисляется сумма транспортного налога без учета категории транспортного средства.

Произведенный административным ответчиком самостоятельно расчет задолженности по транспортному налогу за 2021 год, исходя из типа транспортного средства «легковой автомобиль, мощностью двигателя 103 л.с., в сумме 2060,00 руб. Данный довод административного ответчика противоречит требованиям Закона, указанным выше при проверке правильности начисления задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 год.

В соответствии с частью 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику налоговым органом в личный кабинет направлено налоговое уведомление ... от +++, в котором налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 5150,00 руб., исходя из типа транспортного средства «автобус» с мощностью двигателя до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно и налоговой ставки 50,00 руб., что соответствует требованиям Закона.

При этом налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу за 2021 год в полном объеме не оплачена. Внесенный +++ платеж в сумме 2060,00 руб., исходя из самостоятельного расчета налогоплательщиком суммы транспортного налога за указанный период, не соответствует расчету налога, произведенному налоговым органом, проверенному судом и признанному верным. Остаток задолженности в размере 3090 руб. списан налоговым органом из единых налоговых платежей, поступивших +++ в размере 329,00 руб., +++ в размере 2060 руб., +++, что соответствует требованиям частью 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, платежом от +++ задолженность по транспортному налогу за 2021 год погашена в полном объеме. Следовательно, налоговым органом правомерно начислены пени на задолженность по транспортному налогу за 2021 год по +++ включительно.

Размер пени, подлежащей взысканию с налогоплательщика по транспортному налогу за 2021 год по состоянию на +++ включительно составляет 23,18 руб. Представленный налоговым органом расчет проверен судом признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика.

Расчет пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика за период с +++ по +++, представлен в таблице. При расчете учтены все единые налоговые платежи, поступившие от налогоплательщика за указанный период +++ в размере 329,00 руб., +++ – 2060,00 руб., +++ в размере 2060,00 руб., +++ – 329,00 руб. Порядок распределения указанных платежей соответствует порядку установленному частью 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет пени с 01.01.2023

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++ - 23.07.2023

204

3090

7,50%

157,59р.

с +++ - 14.08.2023

22

3090

8,50%

19,26р.

с +++ - 17.09.2023

34

3090

12%

42,02р.

с +++ - 27.10.2023

40

3090

13%

53,56р.

с +++ - 29.10.2023

2

2761

13%

2,39р.

с +++ - 10.11.2023

12

2761

15%

16,57р.

с +++ - 01.12.2023

21

701

15%

7,36р.

с +++ - 17.12.2023

16

6180

15%

49,44р.

с +++ - 28.07.2024

224

6180

16%

738,30р.

с +++ - 15.09.2024

49

6180

18%

181,69р.

с +++ - 09.10.2024

24

6180

19%

93,94р.

с +++ - 23.10.2024

14

4120

19%

36,53р.

с +++ - 27.10.2024

4

3791

19%

9,60р.

с +++ - 02.12.2024

36

3791

21%

95,53р.

с +++ - 12.02.2025

72

9270

21%

467,21р.

Итого

1 971,00р.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично.

Кроме того, в силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей в ///, в доход соответствующих бюджетов задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 160,20 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 329 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3630,80 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 5150,00 руб., по пеням в сумме 1994,18 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4000,00 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В.Бабичева

Мотивированное решение изготовлено 11 ноября 2025 года