Дело 2а-499/2025

74RS0019-01-2025-000600-48 РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

21 июля 2025 года г.Касли

Каслинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой К.А.,

при секретаре Заколяпиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 90 064 рубля 92 копейки, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 989 рублей,

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 952 рубля 86 копеек,

земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 93 рубля,

земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 284 рубля 54 копейки,

земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64 рубля,

налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 367 рублей 56 копеек,

налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 рублей,

налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 613 рублей,

налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 рублей 66 копеек,

пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 18 681 рубль 30 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика (ИНН №) и обязана уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократно направление требования в адрес должника. В случае если указанное требование не будет исполнено в срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от ДД.ММ.ГГГГ №, а также подлежат уплате на его основе. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с ДД.ММ.ГГГГ регулируется нормам ст. 46 и 48 НК РФ. Но в срок, установленный п.1 ст.397 НК РФ и до настоящего времени налог не уплачен. На заявление налогоплательщика мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, образовалась задолженность, которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена.

Исследовав все материалы дела, оценив все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а так же об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.8 ст.69 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пени, штрафов.

В соответствии с ч.2 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» в Челябинской области определены ставки по транспортному налогу в пределах, установленных ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений ч.2 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговым периодом, согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2, 9 статьи 5 Закона о налогах на имущество исчисление налогов производится налоговыми органами.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в спорные периоды являлась собственником земельных участков, транспортных средств, недвижимого имущества указанных в исковом заявлении. Факт принадлежности должнику указанных объектов налогообложения, перечень которых подробно изложен как в исковом заявлении, так и в налоговых уведомлениях, и подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика. Сумма исчисленных налогов подтверждается представленными в материалы дела расчетами налоговой инспекции.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлялось налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.75 НК за неуплату налога в установленный законом срок начислена пеня в общей сумме 18 681 рубль 30 копеек. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога, которым был установлен до ДД.ММ.ГГГГ года. Требования в полном объеме также исполнены ФИО1 не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по налогам. К мировому судье Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Не согласившись с судебным приказом, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием возражений, так как с задолженностью не согласна. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим заявлением об отмене судебного приказа.

Отмена судебного приказа (вынесенного мировым судьей в соответствии с законом не более чем в пятидневный срок после поступления заявления, в «упрощенном», ускоренном порядке, без проведения судебного заседания) не освобождает должника от задолженности, а лишь изменяет порядок ее взыскания, истец имеет право обратиться после отмены судебного приказа с исковым заявлением в районный (городской) суд общей юрисдикции.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так, согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам размер сумм суд находит правильным. Учитывая, что в спорные периоды административный ответчик ФИО1 являлся собственником имущества, в том числе, земельных участков, квартиры, транспортных средств, доказательств обратного ответчиком не представлено, законной обязанности по уплате налогов и сборов ответчик в полном объеме и своевременно не исполнила, суд, на основании приведенных положений закона, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа о взыскании налоговых платежей транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 989 рублей, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 952 рубля 86 копеек, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 93 рубля, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 284 рубля 54 копейки, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64 рубля, налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 367 рублей 56 копеек, налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рублей, налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 613 рублей, налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 66 копеек в полном объеме.

Пропуска административным истцом срока на обращение в суд за взысканием вышеназванных налогов не допущено. Установленные законом о налогах и сборах сроки в настоящем случае соблюдены.

Вопреки часто встречающемуся мнению, положения о пропуске срока исковой давности к налоговым правоотношениям не применимы, действует иной порядок отсчета сроков, который одним шестимесячным периодом не ограничивается.

Так, в требовании об уплате налогов, пени ответчику установлен срок для уплаты. После окончания данного срока и неуплаты налога у налогового органа возникает право на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в шестимесячный срок после окончания срока уплаты, указанного в требовании (в настоящем случае срок уплаты в требовании от ДД.ММ.ГГГГ указан до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговая инспекция должна была обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ). Инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Весь период действия судебного приказа (с момента вынесения и до отмены) никакие сроки не текут.

После отмены судебного приказа по заявлению должника у налоговой инспекции опять-таки имеется новый шестимесячный срок для обращения в районный суд за взысканием той же задолженности, только в судебном порядке (с проведением судебного заседания и т.п.). После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Каслинский городской суд также в установленный законом 6-ти месячный срок ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в настоящем случае все установленные сроки на обращение к мировому судье, в городской суд истцом соблюдены, следовательно, оснований для вывода о пропуске срока для обращения за взысканием налоговых санкций не имеется.

При этом суд отмечает, что действующее налоговое законодательство предусматривает только однократно направление требования в адрес должника. В случае если указанное требование не будет исполнено в срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование, а также подлежат уплате на его основе. С ДД.ММ.ГГГГ ведется Единый налоговый счет, у инспекции отсутствует право формирования направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с ДД.ММ.ГГГГ регулируется нормам ст. 46 и 48 НК РФ.

Вместе с тем, суд считает возможным отказать в части требований налогового органа о взыскании пени, полагая пропущенным срок на ее взыскание.

Так, в ответе на запрос суда налоговая инспекция указала, что предъявленные ко взысканию пени в сумме 18 681 рубль 30 копеек складываются из пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (2 800 рублей 36 копеек) и пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ (с момента введения ЕНС) по ДД.ММ.ГГГГ (15 931 рубль 11 копеек). В ответе на запрос подробно перечислены периоды образования пениобразующей недоимки и меры обеспечения взыскания.

Исходя из указанного ответа, суд приходит к выводу о том, что за период пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (2 800 рублей 36 копеек) подлежит взысканию только пени в размере 170 рублей 36 копеек, в остальной части срок предъявления пени ко взысканию пропущен.

Таким образом, всего следует взыскать с ответчика в пользу истца пени в размере 15 931 рубль 11 копеек (начисленные с ДД.ММ.ГГГГ) + 170 рублей 36 копеек (пени до ДД.ММ.ГГГГ на суммы, предъявленные в настоящем иске, просуженные судебным приказом), всего 16 101 рубль 47 копеек. Во взыскании пени в остальной части следует отказать.

В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном статьёй 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета, составит 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области следующие налоги и пени:

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 47 989 рублей, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 952 рубля 86 копеек, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 рубля, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 284 рубля 54 копейки, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64 рубля, налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 367 рублей 56 копеек, налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 рублей, налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 613 рублей, налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 рублей 66 копеек, пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 16 101 рубль 47 копеек, в удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме, через Каслинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Захарова К.А.