Дело № 2а-1154/2023

УИД №

Копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соль-Илецк 30 августа 2023 года

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Власенковой С.В.,

при секретаре Дмитриевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

истец обратился в суд с вышеуказанным иском, указав, что ФИО1, 02.05.2017 года в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год в связи с получением дохода от продажи квартиры. Сумма налога, подлежащая взысканию в бюджет составила 208000 рублей, однако ответчиком не уплачена. В связи с чем, налоговым органом начислены пени в размере 16662,67 рублей за период с 03.07.2021 года по 04.07.2022 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). В отношении пенеобразующей задолженности МИФНС №5 по Оренбургской области обращалась на судебный участок №<адрес>, был вынесен судебный приказ от 09.01.2018г. № который по заявлению ФИО1 был отменен. ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с которым должник обязан уплатить пени по НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный срок задолженность по налогу не уплачена. 21.11.2022 года МИФНС №15 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Соль-Илецкого района о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика пени в размере 16662,67 рублей. 05.12.2022 года судебный приказ по заявлению должника был отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 16 622,67 руб. за период с 03.07.2021 г. по 04.07.2022 г.

Административный истец МИФНС № 15 по Оренбургской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил. Предоставил ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Возражала против удовлетворения административного иска по случаю пропуска срока исковой давности.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В пункте 1 статьи 69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.п.1,3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, согласно п.1 ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Статьей 228 НК РФ особенности исчисления налога в отношении отдельных видов дохода и порядок уплаты.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 за 2016 год получила доход от продажи квартиры, в связи с чем, обязана уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 208 000 рублей.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год не уплачена.

В отношении пенеобразующей задолженности МИФНС №5 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области. о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от 09.01.2018 года, который по заявлению ФИО1 был отменен.

Поскольку налог на доходы физических лиц не был уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 16 622 рубля 67 копеек за период с 03.07.2021 года по 04.07.2022 года.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по НДФЛ в срок до 15.08.2022 года. Однако в указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена.

22.11.2022 года МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ в размере 16 622,67 руб.

21.11.2022 года мировым судьей судебного участка №2 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 16 622 руб. 67 коп., который 05.12.2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из указанной правовой нормы суд приходит к выводу, что налоговый орган своевременно обратился в суд с административным иском (05.12.2022 года судебный приказ отменен), с иском обратились 31.05.2023 года, т.е. в течение шестимесячного срока. В связи с чем, доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, суд считает необоснованными.

Между тем, федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из материалов дела следует, что налоговый орган после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Соль-Илецкого района от ДД.ММ.ГГГГ. № № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц не обращался в суд с административным иском, то есть истец не выполнил действия по принудительному взысканию основной налоговой задолженности, в связи с чем взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

При изложенных обстоятельствах, исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 16622,67 рублей за период с 03.07.2021 года по 04.07.2022 год – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья п/п Власенкова С.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 сентября 2023 года

Подлинник решения находится в Соль-Илецком районном суде в материалах дела № 2а-1154/2023