Дело № 2а-1-46/2025

64RS0010-01-2024-002799-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 г. г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской обл. в составе председательствующего судьи Мартынова Д.А.,

при помощнике судьи Волковой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Саратовской обл. (далее – МИФНС № 2) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

МИФНС № 2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности имущество, в связи с чем обязана оплачивать соответствующие налоги и взносы, однако за период 2020-2022 г.г. указанные обязательные платежи им оплачены не были в полном объёме, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г. в размере 24112,77 руб., которые истец просит взыскать с ФИО1, и поскольку, ответчик, имея задолженность по обязательным платежам, то на период просрочки ему была начислена пени в размере 3956,73 руб., которую истец также просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия их представителя, заявленные требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1, её представитель финансовый управляющий ФИО2 извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явились, о причинах неявки не сообщили, представив возражение, в которых выражают не согласие с иском, просят применить срок исковой давности.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (ст. 44 НК РФ).

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При этом, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности (ч. 8 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, к которым отнесены квартиры.

Налоговым периодом является календарный год, со сроком уплаты такого налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 405, абз. 1 п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 % от кадастровой стоимости, и 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения (п. 1 ст. 403 НК РФ), в отношении квартир. При этом, налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Так, Решением Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 24 ноября 2017 г. № 49/3-244 «Об установлении налога на имущество физических лиц и налоговых льгот на территории муниципального образования город Вольск» ставка налога на имущество физических лиц (жилые помещения, гаражи, машино-места и хозяйственные строения и сооружения), установлена в размере 0,3 %, а в отношении прочих объектов – 0,5 %.

В период на 01 января 2017 г. ставка налога на имущество, утв. Решение Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 30.10.2014 N 14/3-70, составляла:

Стоимость имущества (кадастровая, инвентаризационная)

Ставка, в %

до 300 тыс. руб. (включительно)

0,1

от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно)

0,3

от 500 тыс. руб. до 750 тыс. руб. (включительно)

0,6

от 750 тыс. руб. до 1 млн. руб. (включительно)

0,9

от 1 млн. руб. до 1,5 млн. руб. (включительно)

1,4

свыше 1,5 млн. руб.

2,0

Кроме этого, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в п.п. 3-5 ст. 403 НК РФ, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв.м. общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв.м. общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (п. 6.1. ст. 403 НК РФ).

Из представленных сведений следует, что ФИО1 в период с 20 августа 2019 г. по настоящее время является собственником 1/2 доли нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 1577,9 кв.м., кад. №; в период с 22 января 2014 г. по настоящее время является собственником 5/8 доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 87,4 кв.м., кад. №; в период с 02 сентября 2005 г. по 18 июня 2021 г. являлась собственником 1/3 доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 47,2 кв.м., кад. №.

Также, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Также в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициентов 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, и 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.

Вместе с тем, согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ, введённому в действие на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 01 января 2017 г., в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Указанные положения применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

Согласно представленным документам, расчёт налога на нежилое здание, с кадастровым номером № следует производить с учётом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, таким образом, налог 01 января 2017 г., указанного нежилое здание рассчитывается по формуле: кадастровая (инвентаризационная) стоимость (4862940 руб.) * на долю в праве собственности (1/2 доля) * на налоговую ставку (0,5 %) * на период владения в отчётном периоде (12 мес.) * коэффициент по налоговому периоду (0,4) (п. 8 ст. 408 НК РФ), то есть 4862940 руб. * ? доля * 0,5 % * 12 мес./12 мес. * 0,4 (коэф.) = 4862,94 руб.

Следовательно, размер налога на указанный объект, в соответствии со п. 1 ст. 403, п. 8.1 ст. 408 НК РФ составил:

- за 2020 г. – (4862,94 руб. (налог за 2017 г.) * 1,1 (в 2018 г.) * 1,1 (в 2019 г.) * 1,1 (в 2020 г.)) * 12 мес. = 5349 руб. (с учётом округлений до целого);

- за 2021 г. – (5349 руб. (налог за 2020 г.) * 1,1 (в 2021 г.)) * 12 мес. = 5884 руб. (с учётом округления до целого);

- за 2022 г. – (5884 руб. (налог за 2021 г.) * 1,1 (в 2022 г.)) * 12 мес. = 6473 руб. (с учётом округления до целого).

При этом, налог за 2020-2022 г.г. на квартиру, с кадастровым номером № рассчитывается, в соответствии со п.п. 1, 3, 6.1 ст. 403, п. 8 ст. 408 НК РФ, по формуле: (кадастровая стоимость – 20 кв.м. (п. 4 ст. 403 НК РФ) от кадастровой стоимости – 15 кв.м. от кадастровой стоимости (п. 6.1 ст. 403 НК РФ)) * на долю в праве собственности * на налоговую ставку * на период владения в отчётном периоде, то есть:

- за 2020 г. – (1696640 руб. – 388247 руб.) * 5/8 * 0,3 % * 7 мес. = 1431 руб., поскольку 3-ти ребенок у ФИО1 появился после 15 июля соответствующего года, то за 5 мес. налог составляет - (1696640 руб. – 388247 руб. – 291185 руб.) * 5/8 * 0,3 % * 5 мес. = 795 руб., всего 2226 руб. (с учётом округлений до целого);

- за 2021 г. – (1502943 руб. – 343923 руб. – 257942 руб.) * 5/8 * 0,3 % * 12 мес. = 1689 руб. (с учётом округлений до целого);

- за 2022 г. – (1502943 руб. – 343923 руб. – 257942 руб.) * 5/8 * 0,3 % * 12 мес. = 1690 руб. (с учётом округлений до целого).

Налог за 2020 г. на квартиру, с кадастровым номером №, также подлежит расчёту, в соответствии со п.п. 1, 3 ст. 403, п. 8 ст. 408 НК РФ, по формуле: (кадастровая стоимость – 20 кв.м. (п. 4 ст. 403 НК РФ)) * на долю в праве собственности * на налоговую ставку * на период владения в отчётном периоде, то есть:

- за 2020 г. – (913774 руб. – 387192 руб.) * 1/3 * 0,3 % * 12 мес. = 527 руб. (с учётом округлений до целого).

Однако в 2021 г. кадастровая стоимость квартиры увеличилась до 1069017 руб., то расчёт следует производить с учётом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, по формуле:

- за 2021 г. – 527 руб. * 1,1 * 6 мес. = 290 руб. (с учётом округлений до целого).

Согласно сведениям, представленным административным истцом ФИО1 произвела частичную уплату налога на имущество 23 августа 2021 г. в размере 15,23 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2020-2022 г.г. составляет 24112,77 руб.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. А до 01 декабря 2022 г. в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Информационными письмами Банка России были установлены размеры ключевой ставки (ставки рефинансирования).

Из расчета пени, представленного административным истцом, следует, что пеня, как по налогам рассчитана по формуле: размер недоимки * ключевая ставка (ставки рефинансирования) / 100 % / 300 * количество дней просрочки, что соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчёт пени за период с 02 декабря 2021 г. по 26 февраля 2024 г. (л.д. 19-20), суд признаёт правильным, поскольку он произведён с учётом поступивших платежей, периода просрочки и ключевой ставки (ставки рефинансирования), а, следовательно, подлежащим взысканию в полном объёме, то есть в размере 3956,73 руб.

При этом расчет налога и пени, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты взыскиваемых сумм, суду не представлено.

Так, административному направлялось налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г., № от 01 сентября 2022 г., № от 01 августа 2023 г. о добровольной оплате налога (л.д. 10, 11, 12).

Затем, административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки по налогам, пеней и штрафов № от 18 сентября 2023 г. со сроком исполнения до 06 октября 2023 г., которое было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17-18).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Так, решением № от 16 февраля 2024 г. с ФИО1 решено взыскать задолженность по налогам за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках (л.д. 13).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб., либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 руб.

Согласно материалам административного дела №, мировым судьёй судебного участка № Вольского р-на Саратовской обл. 25 марта 2024 г. МИФНС № 2 обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа, которое в этот же день было удовлетворено и с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам за 2020-2022 г.г. и пени, однако судебный приказ был отменён по заявлению должника 11 апреля 2024 г.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 08 октября 2024 г.

Следовательно, срок исковой давности, на что ссылается административный ответчик, как при обращении за судебным приказом, так и при обращении в суд, пропущен не был.

Таким образом, исковые требования о взыскании с ФИО1 налоговых платежей в размере 24112,77 руб., а также пени в размере 3956,73 руб. подлежат удовлетворению в полном объёме.

Также, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Согласно решению Арбитражного суда Саратовской обл. от 18 сентября 2020 г. ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), следовательно, налоговые платежи за 2020-2022 налоговые периоды, являются текущими платежами, и не подлежат разрешению в соответствии с Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве).

При этом, пеня рассчитана только на налоговую задолженность, образовавшуюся за 2020-2022 налоговые периоды.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Саратовской обл., – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам (взносам) в размере 24112,77 руб., и пеню, за неисполнение обязанности по уплате налогов в размере 3956,73 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения – 24 января 2025 г., путём подачи апелляционной жалобы, через данный суд.

Председательствующий Д.А. Мартынов