Дело № 2а-1257/2023

39RS0002-01-2022-008266-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ильиной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Так, согласно данным налоговых органов, ФИО1 в 2020 году отчуждены объекты недвижимого имущества: жилой дом с КН:№, расположенный по адресу: < адрес > земельный участок с КН:№, расположенный по адресу: < адрес > Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 369418 руб. Кроме того, за несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени в размере 12615,63 руб. Также в связи с непредоставлением налоговой декларации за 2020 год на основании решения МИФНС №8 по г. Калининграду о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от < Дата > административному ответчику начислен штраф в размере 13853,25 руб., в связи с неуплатой НДФЛ – штраф в размере 18471 руб.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 369418 руб., пени в размере 12615,63 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 13853, 25 руб., штраф за неуплату налога в размере 18471 руб., а всего 414357,88 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не представила, явку представителя не обеспечила. Ранее в судебном заседании представитель ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, возражал против удовлетворения административных исковых требований, представил письменные возражения, согласно которым на спорном земельном участке не располагался жилой дом, а лишь объект незавершенного строительства - фундамент, в связи с чем стоимость такого объекта существенно ниже стоимости построенного жилого дома.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Положения ст. 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ.

Налоговая база при получении таких доходов определяется как их денежное выражение (пункты 3, 4 статьи 210 НК Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 217.1 НК РФ устанавливает, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: жилой дом с КН:№, расположенный по адресу: < адрес >; земельный участок с КН:№, расположенный по адресу: < адрес > что не оспаривалось сторонами спора.

В 2020 году ФИО1 распорядилась указанными объектами недвижимости, получив от продажи жилого дома доход в размере 2841676,59 руб., от продажи земельного участка – 1000000 руб., а общий доход составил 3841676,59 руб., рассчитанный налоговым органом в размере 0,7 кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Кроме того, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год административным истцом в МИФНС России № 8 по г. Калининграду в установленный законом срок до < Дата > не представлена.

В период с 16.07.2021 по 18.10.2021 в связи с выявлением факта реализации имущества налогоплательщиком в 2020 году проведена камеральная налоговая проверка.

02.08.2021 в адрес административного ответчика направлено требование №5376 о предоставлении пояснений выявленных фактом нарушения налогового законодательства, в связи с чем ФИО1 представлены пояснения (вх. №10404 от 17.08.2021), согласно которым административный ответчик оспаривает кадастровую стоимость жилого дома.

По результатам проведенной камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № 5518 от 28.10.2021, рассмотрев который и возражения налогоплательщика налоговым органом принято решение №3996 от 12.12.2021 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 13853, 25 руб., а также за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 18471 руб.; кроме того ФИО1 указанным решением предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 369 418 руб. и начисленные пени в размере 12615,63 руб.

По состоянию на 16.05.2022 налоговым органом административному ответчику направлено требование №18886 об уплате в срок до 11.07.2022 задолженности по оплате налога на доходы физических лиц в размере 369418 руб., штрафов в размере 18471 руб. и 13853,25 руб., пени в размере 12615,63 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

30.08.2022 налоговый орган обратился к мировому судье 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда № от < Дата > с ФИО1 в пользу МИФНС России № 7 по Калининградской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 369418 руб., пени в размере 12615,63 руб., штраф в размере 18471 руб., штраф в размере 13853,25 руб., а всего 414357,88 руб., госпошлина в доход местного бюджета в размере 3671,78 руб.

Определением мирового судьи 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от < Дата > отменен судебный приказ № в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец < Дата > обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного срока.

Доводы административного ответчика об отсутствии на земельном участке с КН:№ жилого дома, и, как следствие, направительное исчисление дохода от продажи объекта недвижимости с КН:№, судом признается несостоятельным в силу следующего.

В силу пунктов 1, 3 статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Как следует из материалов дела, правом на обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности в судебном порядке, предусмотренном статьями 137, 138 НК РФ, ФИО1 не воспользовалась.

При этом следует отметить, что поскольку факт получения дохода физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ установлен вступившим в законную силу решением налогового органа №3996 от 12.12.2021 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которое в силу пункта 2 статьи 138 НК РФ, могло быть обжаловано в судебном порядке только после его обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ, в то время как административным ответчиком указанное решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, право на оспаривание указанного решения в суде, в том числе и в рамках настоящего дела, у нее не возникло.

По состоянию на день принятия МИФНС №8 по г. Калининграду решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №3996 от 12.12.2021 у налогового органа не имелось сведений об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости с КН:39:15:120306:798, а налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от предоставления налоговой декларации или перенос сроков ее представления и уплаты налоговой в случае оспаривания кадастровой стоимости проданного объекта.

Более того, в силу положений ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня внесения сведений о ней в Единый государственный реестр недвижимости, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Так, при вынесении решения 3996 от 12.12.2021 налоговый орган руководствовался сведениями о кадастровой стоимости отчужденных ФИО1 объектов недвижимости, имеющимися в ЕГРН, доказательств обратного суду не представлено.

Представленная же суду топографическая съемка земельного участка с КН:№, выполненная ООО «Геодезист» 10.02.2023, факт отсутствия на земельном участке жилого дома на момент его отчуждения в 2020 году не подтверждает.

Более того, указанные обстоятельства опровергаются представленной суду копией договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 02.07.2020, заключенного между ФИО1 и ФИО3, согласно п. 1 которого ФИО1 продала земельный участок с КН:№ и размещенный на нем объект – жилой дом (жилое строение) с КН:№, площадью 108,8 кв.м.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнены (доказательств обратного не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, т.е. в общей сумме всего 414357,88 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 7343,58 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 369418 руб., пени в размере 12615,63 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 13853, 25 руб., штраф за неуплату налога в размере 18471 руб., а всего 414357 (четыреста четырнадцать тысяч триста пятьдесят семь) руб. 88 (восемьдесят восемь) коп.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7343 (семь тысяч сорок три) руб. 58 (пятьдесят восемь) коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 22 марта 2023 года.

Судья М.В. Самойленко