Дело № 2а-2195/2023

УИД 23RS0058-01-2023-000316-76

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 22 августа 2023 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Степаненко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ### по <...> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ### по <...> обратилась в Хостинский районный суд <...> края к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 28 рублей 65 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 110 рублей 32 копейки, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 гг. в размере 103 рубля, пени в размере 6 рублей 06 копеек, а всего 41 122 рубля 03 копейки.

В обоснование административного иска указало, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС ### по <...> в качестве налогоплательщика, является плательщиком страховых взносов. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена. Кроме того, ответчику на праве собственности принадлежит гараж с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>,5. В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты названного залога. В связи с неуплатой страховых взносов и налога на имущество налоговым органом начислены пени. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ ###, от ДД.ММ.ГГГГ ###, которые до настоящего времени не исполнены.

Определением Хостинского районного суда <...> края от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ### по <...> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, пени передано по подсудности на рассмотрение Октябрьского районного суда <...>.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ### по <...>, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, при предъявлении административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ранее, в ходе рассмотрения дела административный иск не признал, указал, что налоговым органом вынесен акт о взыскании налога, задолженность была полностью погашена. Другие судебные приказы были отменены, по ним производилась частичная оплата. Он является собственником квартиры, расположенной в <...>, а также на основании свидетельства о праве на наследство ему принадлежит гараж, право собственности на который не оформлено.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч.3 ст.420 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за 2017 год составляет 23 400 рублей, 2018 год – 26 545 рублей, 2019 год – 29 354 рубля, 2020 год – 32 448 рублей, 2021 год – 32 448 рублей, 2022 год – 34 445 рублей, 2023 год – 36 723 рубля; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года -4 590 рублей, 2018 год – 5 840 рублей, 2019 год – 6 884 рубля, 2020 год – 8 426 рублей, 2021 год – 8 426 рублей, 2022 год – 8 766 рублей, 2023 год – 9 119 рублей.

Частью 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.70 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

П. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (ДД.ММ.ГГГГ принято решение о прекращении статуса ИП) и соответственно плательщиком страховых взносов, не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год с учетом положений ст. 430 НК РФ составил: на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности по оплате страховых взносов на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в размере:

- 110 рублей 32 копейки на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

- 28 рублей 65 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Представленный расчет пени суд признает правильным, указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, свой расчет ФИО1 не представил.

По указанной задолженности административному ответчику выставлено требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 110 рублей 32 копейки, пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 28 рублей 65 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое на момент рассмотрения спора ФИО1 не исполнено.

Требование об уплате налога направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи заказным письмом, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <...> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, пени на общую сумму 41 122 рубля 03 копейки, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С названным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч. 2 ст.286 КАС РФ и ч.3 ст.48 НК РФ срок.

Довод административного ответчика об отсутствии задолженности по уплате страховых взносов судом отклоняется, поскольку как следует из материалов дела с ФИО1 ранее взыскивались страховые взносы на основании иных судебных актов, по периодам и налоговым требованиям отличным от периодов и налоговых требований указанных в заявленном иске, соответственно удержания денежных средств с административного ответчика производились в счет исполнения обязательств в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании иного судебного акта о взыскании страховых взносов по другому периоду.

Таким образом, на момент обращения с иском в суд за ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 28 рублей 65 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 110 рублей 32 копейки, а всего 41 012 рублей 97 копеек.

Поскольку до настоящего времени задолженность по оплате страховых взносов и пени за указанный в иске период ответчиком не оплачена, доказательств обратного не представлено, суд находит заявленные требования в части взыскания страховых взносов и пени, начисленных на них, подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании налога на имущество, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, по данным, представленным налоговым органом, административный ответчик является собственником гаража с кадастровым номером ### расположенного по адресу: <...>,5.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 49 рублей, за 2018 год в сумме 54 рубля в отношении гаража, расположенного по адресу: <...>,5.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности по оплате налога на имущество на сумму недоимки ответчику начислены пени в размере 6 рублей 06 копеек.

В последующем, налоговым органом сформировано и направлено требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 103 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 рублей 06 копеек

Вместе с тем, как следует из выписок из ЕГРН, истребованной судом в ходе рассмотрения дела, собственником гаража, расположенного по адресу: <...>, блок 5, гараж 14 с ДД.ММ.ГГГГ значится ФИО2 В свою очередь, ФИО1 является собственником земельного участка и помещения, расположенных в <...> края, а также земельного участка, находящегося в <...> Владимирской области. Сведений о принадлежности иных объектов недвижимости ФИО1 указанная выписка не содержит.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что в спорный период ФИО1 являлся собственником гаража, расположенного по адресу: <...>, блок 5, гараж 14.

Учитывая, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, а ФИО1 таковым не является, оснований для удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ### по <...> к ФИО1 о взыскании налога на имущество в сумме 103 рубля, пени в размере 6 рублей 06 копеек у суда не имеется.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 430 рублей 39 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ### по <...> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ### по <...> страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 28 рублей 65 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 110 рублей 32 копейки, а всего 41 012 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 430 рублей 39 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ