Решение по делу № 2А-1442/2025 от 14.08.2025 | Октябрьский районный суд г. Новороссийска (Краснодарский край)

Дело № 2а-1442/2025

УИД 23RS0037-01-2025-000779-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года г. Новороссийск

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе председательствующего судьи Схудобеновой М.А.,

при секретаре Персиной О.Т.

с участием представителя истца ФИО3

ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес>, с учетом заявления об уменьшении исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование иска, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит налогоплательщик ФИО1 ИНН <***>, (далее - налогоплательщик). За налогоплательщиком в 2022 году было зарегистрировано транспортное средство Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: КИА RIO, VIN: №, Год выпуска 2019, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год. В соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № КЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и сроки, установленные ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась. В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

В связи с отсутствием своевременной оплаты задолженности по налогам налогоплательщику была начислена пеня: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2022 год -2592,63 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога пеня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в составила 270,02 руб. Задолженность по налогу была погашена налогоплательщиком в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2021 год -659,81 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога пеня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 68,71 руб. Задолженность по налогу была погашена налогоплательщиком в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ. В связи с принятием ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» (далее - ФЗ №) с ДД.ММ.ГГГГ в целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Так на основании п 3. ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. по совокупной обязанности по уплате налога в размере 1282 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составила 69,06 рублей, всего в размере 407,79 рублей

В судебном заседании представитель истца уточненные требования поддержала, пояснив, что платеж ответчика от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1791 рублей пошел в счет ранее возникших задолженностей, поскольку на момент платежа ответчик имел отрицательное сальдо на ЕНС.

Ответчик против удовлетворения иска возражал, указав, что заявленный налог им был оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Ходатайство ответчика о приостановлении производства по делу до рассмотрения поданного им иска к ИФНС России по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию суммы налогов за 2021-2022 год и исключения из ЕНС задолженности оставлено без удовлетворения, поскольку доказательств принятия к производству суда иска ФИО1 не предоставлено.

Выслушав доводы и возражения сторон, исследовав материалы дела, суд находит уточненный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налогов, налогоплательщику начисляется пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На территории <адрес> транспортный налог исчисляется уплачивается в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>», которым установлены налогов ставки объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

По общему правилу плательщики транспортного налога - это лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

Они уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога (п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Из искового заявления следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

В 2022 году ФИО4 имел в собственности: транспортное средство Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: КИА RIO, VIN: №, Год выпуска 2019, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, квартиру по адресу <адрес> КН 23:47:0307011:1102.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете сумм транспортного налога, размер составил 1282 рубля, налог на имущество физических лиц, налог составил 509 рублей. Срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8426 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховое пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 рублей, пени в размере 4517,51 рублей. Общая сумма задолженности 45391,51 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее-ЬЖ РФ) исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (Далее-ЕНС) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительного значение, либо значение 0,00 руб. (форма из приложения N 1 к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151(а)).

Таким образом, требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

ФИО1 по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ была оплачена сумма 1791 рубль, назначение платежа- налоговый платеж.

Как пояснил суду истец, поступившая сумма 1791 рубль была распределена по ранее числящимся за ответчикам задолженностям, наличие которой подтверждено детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Возражения ФИО1 относительно незаконности распределения поступившего от него ЕНП в размере 1791 рублей в счет его заложенностей за 2021-2022 год, правового значения не имеют, поскольку в рамках настоящего спора вопрос безнадежности ранее возникших заложенностей, не исключенных из информационных ресурсов налогового органа, предметом спора не является.

В установленные Налоговым кодексом РФ и требовании сроки должником соответствующие налоги уплачены не были.

На основании заявления № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 были взысканы задолженность по налогам и сборам в общей сумме 10200,01 рублей.

Определением мирового судьи СУ № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2043/2023-81 отменен ввиду поступивших возражений ФИО1.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

С исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени ИФНС России по <адрес> обратилосьДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налоговою счета (далее - ЕНС), в связи с чем изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

В соответствии со ст. 11.3 ПК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - эго разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с и. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: I) недоимка но налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборах. страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени ; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанным порядком при поступлении сумм с ДД.ММ.ГГГГ в погашение задолженности по налоговым платежам и пени, проведение оплат по непогашенным недоимкам производится автоматически в хронологическом порядке, начиная с наиболее ранней недоимки, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных ПК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Инспекция не обязана выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в НК РФ такого требования больше нет.

Поскольку, как следует из требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не была оплачена в полном объеме задолженность в размере недоимки по страховым взносам и пени, всего в общей сумме 45391,51 рублей, уплаченная им сумма в размере 1791 рублей была с установленном порядке распределена в счет погашения ранее возникших задолженностей, с учетом установленной последовательности.

Доказательств наличия у налогоплательщика нулевого сальдо ЕНС после уплаты им ДД.ММ.ГГГГ суммы 1791 рублей, не предоставлено, напротив, согласно расчету, задолженность у ФИО1 сохраняется, а потому исковые требования о взыскании задолженности по налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. На основании ст. 75 НК РФ с ответчика подлежит взысканию пеня, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2022 год -2592,63 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога пеня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в составила 270,02 руб. Задолженность по налогу была погашена налогоплательщиком в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2021 год -659,81 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога пеня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 68,71 руб. Задолженность по налогу была погашена налогоплательщиком в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ. В связи с принятием ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» (далее - ФЗ №) с ДД.ММ.ГГГГ в целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Так на основании п 3. ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. по совокупной обязанности по уплате налога в размере 1282 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составила 69,06 рублей, всего в размере 407,79 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая изложенное, а также положения ст. 333.19 Налогового кодека РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой ИФНС России по <адрес> освобожден.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт <...> выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ к/п 230-004 транспортный налог за 2022 год 1282 рубля, пеню 407,79 рублей, а всего взыскать 1689,79 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт <...> выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ к/п 230-004 госпошлину в доход государства 4000 рубля.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в месячный срок со дня его изготовления в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено 14.08.2025 г.

Председательствующий М.А.Схудобенова