УИД 68RS0013-01-2025-001230-81
Дело № 2а-1188/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 октября 2025 года г.Мичуринск
Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:
судьи - Наговицыной О.Н.,
при секретаре - Кирилловой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ :
УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог и пени, что нашло отражение в соответствующих налоговых уведомлениях и требованиях. Несмотря на направленные уведомления и требования ФИО1 налоги и пени уплачены не были.
Уточнив, в порядке ст. 46 КАС РФ административные исковые требования, УФНС России по Тамбовской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 287,16 руб. за период с 01.01.2023 по 03.02.2025.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил.
Заинтересованное лицо Мичуринское РОСП УФССП России по Тамбовской области надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направило, ходатайств об отложении не поступало.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество:
- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 08.11.2006, доля в праве ?, право собственности не прекращалось;
- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 08.11.2006, доля в праве ?, право собственности не прекращалось.
Также объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство:
- автомобиль легковой №, государственный регистрационный номер № дата регистрация права 09.10.2020, с учета не снят.
Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.
Ставка транспортного налога, согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002, составляет 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.
В соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления по транспортному налогу на сумму 3678 руб. за 2022 год, 3978 руб. за 2023 год и налогу на имущество физических лиц на сумму 1084 руб. за 2022 год, 1192 руб. за 2023 год: № 72913390 от 29.07.2023; № 157287003 от 13.07.2024. Указанные обстоятельства подтверждаются скриншотами личного кабинета о получении.
В соответствии с п. 9 ст. 4 ФЗ №263, требования об уплате задолженности, направленные после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращают действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 Инспекцией правомерно направлено требование от 09.07.2023 № 172644 об уплате задолженности в сумме 834,77 руб. в срок до 28.08.2023. Указанное обстоятельство подтверждается скриншотом личного кабинета о получении.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В отношении ФИО1 сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей по состоянию на 01.01.2025, т.е. срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье до 01.07.2025.
Заявление о взыскании задолженности № 3284 сформировано 03.02.2025 на сумму 11665,12 руб., то есть срок обращения к мировому судье не пропущен.
Мировым судьей судебного участка № 5 г. Мичуринска Тамбовской области вынесен судебный приказ от 26.02.2025 № 2а-562/2025/5 о взыскании со ФИО1 задолженности в сумме 11665,12 руб.
В связи с поступившими от ФИО1 возражениями в суд относительно исполнения судебного приказа, мировой судья, руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, 05.03.2025 вынес определение об отмене судебного приказа.
Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №5 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 08.07.2025, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.
ФИО1 произведена уплата на единый налоговый счет 06.07.2025 в сумме 11611,05 руб., который распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 41,63 руб., за 2022 год в сумме 1084 руб., за 2023 год в сумме 1192 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3678 руб., за 2023 год в сумме 3678 руб., пени в сумме 1937,42 руб., из которых в сумме 791,22 руб. по состоянию на 31.12.2022, в сумме 1146,20 за период с 01.01.2023 по 03.02.2025.
Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что задолженность, подлежащая взысканию по данному административному делу, составляет 287,16 руб.
Поскольку судом был установлен факт добровольно исполнения требований по иску, и исполнение последовало до обращения налогового органа с иском, в суд не находит оснований для взыскания судебных издержек.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в сумме 287,16 руб. за период с 01.01.2023 по 03.02.2025.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 24 октября 2025 года.
Судья О.Н. Наговицына