Решение по делу № 2А-3199/2022 от 13.04.2023

2а-701/2023

62RS0001-01-2022-003682-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2023 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Зориной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Багровой Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

установил:

МИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании налогов и пени.

Требование мотивировал тем, что за период с 2016 года по 2020 год ФИО1 принадлежало следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> с мощностью двигателя 80,20 л.с. (снят с учета по заявлению владельца ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за 2016 год составил 802,00 руб.; за 2017 год - составил 802,00 руб.; за 2018 год - составил 802,00 руб.; за 2019 год - составил 802,00 руб.;

- иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 1080767 руб., налог за 2019 год составляет 2 784,00 руб.; налог за 2020 год составляет 3062,00 руб.

Поскольку административным ответчиком не уплачены налоги на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и транспортный налог за 2016-2019 годы, то ему начислены штрафные санкции.

В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 784,00 руб., за 2020 год – в размере 3062,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 3,16 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 10,72 рублей, транспортного налога: за 2016 год в размере 802,00 руб., за 2017 год - в размере 802,00 руб., за 2018 год - в размере 802,00 руб., за 2019 год - в размере 802,00 руб., пени по транспортному налогу: за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 2,61 рублей, за период с 17.12.2018 по 27.01.2019 в размере 8,70 рублей, за период с 28.01.2018 по 16.06.2019 в размере 29,01 рублей, за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 в размере 8,42 рублей, за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 в размере 8,14 рублей, за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 в размере 9,17 рублей, за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 в размере 8,51 рублей, за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 в размере 9,36 рублей, за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 в размере 12,35 рублей, за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 в размере 8,23 рублей, за период с 22.06.2020 г. по 28.06.2020 в размере 0,84 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, каких-либо возражений по существу заявленных налоговым органом требований суду не представила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, предшествующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

На основании полученных из ГИБДД УМВД России по Рязанской области сведений о наличии транспортных средств у административного ответчика, ФИО1 был начислен транспортный налог на автомобиль.

Расчет транспортного налога был произведен в соответствии с Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ, а именно:

- за 2016 год: 80,20 (л.с. автомобиля)* 10,00 (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев владения) = 802,00 рублей;

- за 2017 год: 80,20 (л.с. автомобиля)* 10,00 (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев владения) = 802,00 рублей;

- за 2018 год: 80,20 (л.с. автомобиля)* 10,00 (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев владения) = 802,00 рублей;

- за 2019 год: 80,20 (л.с. автомобиля)* 10,00 (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев владения) = 802,00 рублей

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, за 2016 год составляет 802,00 руб., за 2017 год составляет 802,00 руб., за 2018 год составляет 802,00 руб., за 2019 год составляет 802,00 руб.

Указанные обстоятельства и расчеты подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное строение, помещение и сооружение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленныхст. 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу:

п. 4.1 - 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

п. 4.2 - 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

п. 4.3 - 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

п. 4.4 - 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со ставками налога, закрепленных решением Рязанского городского Совета от 27.11.2014 № 401-II, а именно:

1) за 2019 год: 1080767 руб.(налоговая база)* 1/1 (доля)*0,50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-11)* 12/12 (количество месяцев владения) = 5403,80 руб.(сумма налога исходя из кадастровой стоимости объекта), а расчет суммы налога с учетом коэффициента 1.1 в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ производится в следующем порядке: 1080767,00 руб. ( сумма налога за 2018 год) * 1,1 (коэффициент) = 2784,00 руб.;

2) за 2020 год: 1080767 руб.(налоговая база)* 1/1 (доля)*0,50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-11)* 12/12 (количество месяцев владения) = 5403,80 руб.( сумма налога исходя из кадастровой стоимости), а расчет суммы налога с учетом коэффициента 1.1 в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ производится в следующем порядке: 1080767,00 руб. ( сумма налога за 2019 год) * 1,1 (коэффициент) = 3062,00 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год составила 2784,00 рублей, сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год составила 3062,00 рублей

Однако, административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством, в связи с чем ему были начислены пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что налогоплательщиком указанные в требовании суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени в следующей размере:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 3,16 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 10,72 рублей;

- пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 2,61 рублей, за период с 17.12.2018 по 27.01.2019 в размере 8,70 рублей, за период с 28.01.2018 по 16.06.2019 в размере 29,01 рублей, за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 в размере 8,42 рублей, за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 в размере 8,14 рублей, за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 в размере 9,17 рублей, за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 в размере 8,51 рублей, за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 в размере 9,36 рублей, за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 в размере 12,35 рублей, за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 в размере 8,23 рублей, за период с 22.06.2020 г. по 28.06.2020 в размере 0,84 рублей.

Согласно пункта 2,3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что административным истцом ФИО1 направлены налоговые уведомления № 67994820 от 21.09.2017, № 42330613 от 10.08.2018, № 44544713 от 25.07.2019, № 50164440 от 01.09.2020, № 55657008 от 01.09.2021 налогоплательщику.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административным истцом ФИО1 направлены требования об уплате налога № 52052 от 16.12.2021 со сроком исполнения до 24.01.2022, № 66591 от 14.12.2020 со сроком исполнения до 20.01.2021, № 38025 от 10.12.2020 со сроком исполнении до 11.01.2021, № 63477 от 26.12.2019 со сроком исполнении до 03.02.2020 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени.

Суд, проверяя основания наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу, что исследованные доказательства подтверждают, что имеются законные основания для взыскания указанной в административном иске задолженности. Расчет сумм задолженности и пени, представленный административным истцом является математически правильным, основанным на действующем налоговом законодательстве.

Таким образом, исследованные в судебном заседании доказательства бесспорно подтверждают обстоятельства, указанные административным истцом в иске, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

12.04.2022 Мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы налога и пени.

04 мая 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд 01 ноября 2023 года, то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Ответчик от явки в суд уклонился, размер задолженности по налогу, представленный истцом, не оспорил.

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования МИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2784 (две тысячи семьсот восемьдесят четыре) рубля 00 копеек, в доход бюджета города Рязани;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3062 (три тысячи шестьдесят два) рубля 00 копеек, в доход бюджета города Рязани;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2020 по 15.12.2021 в размере 13 (тринадцати) рублей 88 (восьмидесяти восьми) копеек, в доход бюджета города Рязани;

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 802 (восемьсот двух) рублей 00 копеек, в доход бюджета субъекта РФ;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 802 (восемьсот двух) рублей 00 копеек, в доход бюджета субъекта РФ;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 802 (восемьсот двух) рублей 00 копеек, в доход бюджета субъекта РФ;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 802 (восемьсот двух) рублей 00 копеек, в доход бюджета субъекта РФ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период 28.01.2018 по 13.12.2020 в размере 121 (ста двадцати одного) рубля 94 (девяносто четырех) копеек, в доход бюджета субъекта РФ.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО- г. Рязань госпошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части.

Судья Л.В. Зорина