Решение по делу № 2А-2172/2025 от 24.04.2025

Дело №2а-2172/2025

73RS0025-02-2025-000173-16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года Ульяновская область, р.п. Старая Майна

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Каляновой Л.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лисенковой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в связи с чем, обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным информационного ресурса, у ФИО1 по состоянию на 17.06.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме -465555,72 руб., в том числе:

- налог на имущество-4095,99 руб. за 2020, 2022, 2023 г.г.;

- страховые взносы – 45842 руб. за 2023, 2024 г.г.;

- транспортный налог – 80301,16 руб. за 2022, 2023 г.г.;

- штрафы, которые невозможно отнести к конкретному налогу – 28951,74 руб. за 2021, 2022, 2023 г.г.;

- пени – 235074,83 руб.

ФИО1 с 27.09.2017 зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего.

04.05.2024 ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 322270 руб.

Решением №.... от 21.10.2024 ФИО1, с учетом отягчающего обстоятельства, привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.10.2023 №...., вступившее в силу 17.11.2023 по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4028,30 руб.

ФИО1, как арбитражный управляющий является плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы в установленный законом срок (не позднее 31.12 текущего календарного года) за 2023, 2024 г.г. ФИО1 не оплачены.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности автомобиль легковой PORSCHE CAYENNE, г.р.з. №.... г.в., дата регистрации права 26.05.2020;

- квартиру по адресу: <...>, кадастровый №...., площадь 42,6 кв.м, дата регистрации права 24.02.2020.

ФИО1 посредством ЛК направлено налоговое уведомление №.... от 18.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2023 г.

В сроки, установленные законодательством, налог на имущество физических лиц ФИО1 не оплачен.

Кроме того, ранее, в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесены судебные акты по ст. 48 НК РФ, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени:

- исполнительный лист ФС №.... от 12.12.2024 по делу № 2а-2293/2024 от 23.07.2024 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 г (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.01.2025, на исполнении);

- исполнительный лист ФС №.... от 13.01.2025 по делу № 2а-2178/2024 от 19.11.2024 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС (1%) за 2021 г., налога на имущество за 2022 г., транспортного налога за 2022 г. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.01.2025, на исполнении);

- исполнительный лист ФС №.... от 06.12.2024 по делу № 2а-2040/2024 от 19.11.2024 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 г., НДФЛ (авансы) за 022 г., страховых взносов на ОПС (1%) за 2022 г. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.01.2025, на исполнении).

В сроки, установленные законодательством ФИО2 оплата не была произведена.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 120135,82 руб. за период с 11.04.2024 по 14.01.2025.

27.06.2023 в адрес ФИО1 было направлено требование №.... в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по ЕНС и обязанности уплаты в срок до 26.07.2023.

Так же, согласно информации, указанной в требовании от 27.06.2023 №.... в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка Старомайнского района Чердаклинского судебного района Ульяновской области от 07.02.2025 выносился судебный приказ № 2а-174/2025, который на основании определения от 17.03.2025 был отменен.

По состоянию, на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (в связи с начислениями имущественных налогов по сроку уплаты 02.12.2024, в связи с доначислениями штрафных санкций по ст. 119 НК РФ от 21.10.2024, начислению страховых взносов за 2024 г., по сроку уплаты 09.01.2025, а также с учетом уменьшения (в связи с частичным погашением ЕНП 29.01.2025) составляет 220609,12 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – 2745 руб. за 2023 г., транспортный налог – 44200 руб. а 2023 г., страховые взносы – 49500 руб. за 2024 г., штраф по ст. 119 НК РФ- 4028,30 руб., пени – 120135,82 руб. за период с 11.04.2024 по 14.01.2025.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в сумме 220609,12 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – 2745 руб. за 2023 г., транспортный налог – 44200 руб. а 2023 г., страховые взносы – 49500 руб. за 2024 г., штраф по ст. 119 НК РФ- 4028,30 руб., пени – 120135,82 руб. за период с 11.04.2024 по 14.01.2025.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Ульяновской области не явился, извещен надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Настаивали на удовлетворении исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела. Об уважительности причины неявки суд не уведомила. Свое отношение по иску не выразила.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п.п. 1 ст. 227 НК РФ начисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3 НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 пп. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В соответствии с п. 1 пп. 1 абз. 2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В свою очередь, в силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 2.1. ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории Российской Федерации в соответствии с указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены указанным Кодексом.

В соответствии ст. 362 НК РФ и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области», (с последующими изменениями и дополнениями в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношений) исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п.2 ст. 4 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в редакции Закона, действующей на день возникновения спорных правоотношений) установлена обязанность налогоплательщика – физического лица производить уплату транспортного налога по месту нахождения транспортного средства в полном объеме не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Федеральному закону № 263-ФЗ с 01.01.2023 внесены изменения в пункте 2 статьи 11: "совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;

задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;".

Как установлено в судебном заседании у ФИО1 по состоянию на 17.06.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме -465555,72 руб., в том числе:

- налог на имущество-4095,99 руб. за 2020, 2022, 2023 г.г.;

- страховые взносы – 45842 руб. за 2023, 2024 г.г.;

- транспортный налог – 80301,16 руб. за 2022, 2023 г.г.;

- штрафы, которые невозможно отнести к конкретному налогу – 28951,74 руб. за 2021, 2022, 2023 г.г.;

- пени – 235074,83 руб.

ФИО1 с 27.09.2017 зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего.

Декларация по форме 3-НДФЛ была подана ФИО1 с нарушением установленных законом сроков.

В связи с чем, Решением №.... от 21.10.2024 ФИО1, с учетом отягчающего обстоятельства, привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.10.2023 №...., вступившее в силу 17.11.2023 по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4028,30 руб.

ФИО1, как арбитражный управляющий является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности автомобиль легковой PORSCHE CAYENNE, г.р.з№.... г.в., дата регистрации права 26.05.2020;

- квартиру по адресу: <...>, кадастровый №...., площадь 42,6 кв.м, дата регистрации права 24.02.2020.

В сроки, установленные законодательством, налог на имущество физических лиц ФИО1 не оплачен.

Ранее, в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесены судебные акты по ст. 48 НК РФ, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени:

В сроки, установленные законодательством ФИО2 оплата не была произведена.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 120135,82 руб. за период с 11.04.2024 по 14.01.2025.

27.06.2023 в адрес ФИО1 направлялось требование №.... в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по ЕНС и обязанности уплаты в срок до 26.07.2023.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Кодекса).

Пунктом 2 ст. 57 Кодекса установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Учитывая то обстоятельство, что судом установлен факт несвоевременной уплаты налогов, штрафов, законодательством снижение суммы пени не предусмотрена, надлежит взыскать с административного ответчика сумму пени, исчисленную на несвоевременно уплаченный налог, в том числе и по ранее возникшим и не исполненным обязательствам, в размере 120135,82 руб. за период с 11.04.2024 по 14.01.2025

Разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7618 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №.... зарегистрированной по адресу: Ульяновская <...>, задолженность по ЕНС в сумме 220609,12 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – 2745 руб. за 2023 г., транспортный налог – 44200 руб. а 2023 г., страховые взносы – 49500 руб. за 2024 г., штраф по ст. 119 НК РФ- 4028,30 руб., пени – 120135,82 руб. за период с 11.04.2024 по 14.01.2025.

Взыскать с ФИО1, ИНН №.... в доход бюджета МО «Старомайнский район» государственную пошлину в сумме 7618 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.А. Калянова

Мотивированное решение изготовлено 13 мая 2025 года.