№ Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Баженовой Н.А., при секретаре Литвиновой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Управление федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия (далее УФНС России по РБ) просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц – 232275 руб., налог на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ -1396 руб., пени – 29552,30 руб., штраф по ст.122 НК РФ – 5806,88 руб., штраф по ст.119 НК РФ – 8710,31 руб., всего 277740,49 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. За административным ответчиком было зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №, 100% доля, дата регистрации имущества ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направленосводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому исчислен налог на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1396 руб. В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа ответчиком не выполнены. Кроме того Управлением была проведена камеральная проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения имущества за ДД.ММ.ГГГГ. Установлено, что ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ. продано недвижимое имущество, а именно иные строения/сооружения расположенные по адресу: <адрес> кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. цена сделки 700 000 руб. В адрес налогоплательщика было отправлено требование о предоставлении пояснений по отчуждению недвижимого имущества, либо декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Декларация 3-НДФЛ, пояснения ответчиком не представлены. Доход в виде стоимости проданного имущества облагается НДФЛ с применением налоговой ставки в размере 13%. Стоимость проданного имущества составляет 2036733,5 руб., сумма налогового вычета 250000 руб., таким образом налоговая база составляет 1786733,50 руб., сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 232275 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 начислен НДФЛ в размере 232275 руб., штраф -по ст.122 НК РФ – 5806,88 руб., штраф по ст.119 НК РФ – 8710,31 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования поддержала, пояснила, что имущество ответчиком продано до истечения 5летнего срока, ФИО1 декларацию не представила, ей был начислен НДФЛ в заявленной сумме. Кроме того, налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о взыскании НДФЛ, налога на имущество, пени и штрафов. Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом по месту регистрации, ходатайств об отложении не заявляла

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв. м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;

- иное здание/сооружение, кадастровый №, по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям УФНС, ФИО1 продала за 700 000 руб. нежилое помещение по адресу: <адрес>

В связи с чем, ФИО1 получен доход от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании, срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лип, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК. РФ.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признаются жилой дом, квартира, комната, гараж (машино-место), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иное здание, строение (в том числе баня, сарай), сооружение, помещение.

Предельный срок уплаты налога на имущество физических лип не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 363 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской: Федерации") исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 пунктом 14 статьи 226, 1 настоящего НК РФ, - исходя из сумм таких доходов,

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в котором приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога.

Обязанность ФИО1 по уплате налога на момент рассмотрения дела судом, не исполнена. Доказательств обратному административный ответчик в нарушение положений ст. 62 КАС Российской Федерации суду не представил.

Исследованные в судебном заседании расчеты, заверены и не вызывают сомнений в своей достоверности, в связи с чем, суд принимает их в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи имущества – нежилого помещения с кадастровым №, по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м.

Согласно сведениям, предоставленным УФНС, стоимость данного объекта на объект продажи составляла 700 000 руб. При этом кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составила 2036733,50 руб. (понижающий коофициент 0,7%), что подтверждается выпиской о кадастровой стоимости объекта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Как установлено в судебном заседании, спорное здание находилось в собственности ФИО1 менее 5-ти лет, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса, в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода -кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной -умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Суду представлен расчет дохода от продажи иного строения, помещения и сооружения, принадлежащего ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году: 2322275 руб. (1786733,50х13%). Данный расчет судом проверен, признан правильным.

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса, ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета. На основании пункта 1 статьи 229 Кодекса установленный законодательством срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) за 2022 год должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5-ти лет ФИО1 не представлена.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При подтверждении по результатам проверки факта неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной пунктом 1 статьи 229 Кодекса, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 Кодекса, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В нарушение пункта 1 статьи 229 Кодекса ФИО1 не представила в УФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год при сроке представления указанной налоговой декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за что привлечена к административной ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ,что подтверждается решением № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При данных обстоятельствах, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 заложенности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 14517,19 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9332,21 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС по РБ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по РБ задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 232275 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1396 руб., пени - 29552,30 руб., сумму штрафов – 14517,19 руб., всего 277740,49 руб.

Взыскать с ФИО1 пошлину в доход муниципального образования г.Улан-Удэ в размере 9332,21 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РБ в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ.

Судья подпись Н.А.Баженова

Верно: Судья Н.А. Баженова

Подлинник решения (определения) находится в Октябрьском районном суде г. Улан-Удэ и подшит в гражданское (административное) дело (материал) 2а-№