Дело №2а-523/29-2023

46RS0030-01-2022-010695-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Черкасовой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 19786,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 64,3 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 24724,91 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 34,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 44610,07 руб., указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом ему были исчислены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; транспортный налог с физических лиц; направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны суммы исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты. В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако, указанный судебный приказ был отменен.

Определением Ленинского районного суда г. Курска произведена замена административного истца ИФНС России по г. Курску на правопреемника УФНС России по Курской области в связи с реорганизацией.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, указав, что не имеет задолженности перед налоговым органом.

Выслушав административного ответчика, изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. По состоянию на 2018-2020 гг. ему принадлежали, в том числе: транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, государственный регистрационный знак № ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак №; ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак №; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №; с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ему были исчислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ в том числе: транспортный налог в общей сумме 19225,00 руб. (за ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, г.р.з. №, за 2020 г. в размере 8500,00 руб.; за ГАЗ 2705, г.р.з. №, за 2020 г. в размере 2225,00 руб., в общей сумме 10725,00 руб.; а также произведен перерасчет (доначислен налог) по налоговому уведомлению №ДД.ММ.ГГГГ по транспортному средству ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, г.р.з. №, в размере 8500,00 руб.); налог на имущество физических лиц за 2020 г. в общей сумме 19786,00 руб. (из которых 11188,00 руб. за иные строения с кадастровым №; 5060,00 руб. за иные строения с кадастровым №; 3538,00 руб. за иные строения с кадастровым №; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, г.р.з. №, за 2019 г. в размере 8499,91 руб., которые не исполнены в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по налогам начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе недоимки по транспортному налогу с физических лиц (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 24724,91 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 34,86 руб. (начислена на недоимку за 2020 г. в размере 10725,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19786,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 64,30 руб. (начислена на недоимку за 2020 г. в размере 19786,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ),

В связи с неисполнением административным ответчиком данных требований в установленный срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 31.05.2022.

Определением мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от 28.04.2022 судебный приказ №2а-707/2022 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями на него.

После отмены судебного приказа административный истец 27.10.2022 направил в Ленинский районный суд г.Курска административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в установленный законом срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом были представлены: налоговые уведомления, доказательства их направления административному ответчику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ); требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ); расчет сумм пени; копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ; КРСБ; письменное пояснение, из которого следует, что сумма транспортного налога в размере 24724,91 руб. складывается из сумм: 8500,00 руб. за 2018 г. (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ), но в связи с имевшейся переплатой в размере 3000,00 руб. на ДД.ММ.ГГГГ в требование вошла сумма 5500,00 руб., ранее на автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, г.р.з. Н493ВМ46, налог за 2018 г. не начислялся (представлены налоговые уведомления, подтверждающие указанное обстоятельство); 8499,91 руб. за 2019 год (по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ); 10725,00 руб. за 2020 год (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ).

Административным ответчиком, в свою очередь, представлены возражения, из которых следует, что выставленные суммы задолженности по имуществу и транспортному налогу за 2020 г. уплачены им по квитанциям налоговой инспекции; ФИО1 ссылается, что имущественный налог в размере 19786,00 руб. оплачен им по чеку операции № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма с комиссией 20204,59 руб.

Из представленного суду чека операции № следует, что оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ (до направления налоговым органом ФИО1 соответствующего налогового уведомления и установленного срока оплаты налогов) в рамках исполнительного производства, возбужденного ОСП по Центральному округу г.Курска №-ИП, оплаченная сумма составляет 19616,11 руб. (сумма комиссии в счет суммы задолженности не входит, это оплата банку за проведение операции). Ссылки ФИО1 на другие чеки также не состоятельны, поскольку они свидетельствуют об оплате задолженности по возбужденным исполнительным производствам, в основном в отношении НДС. Исполнительное производство о взыскании с ФИО1 указанной в рассматриваемом административном иске задолженности не возбуждалось, поскольку судебный приказ №2а-707/2022 по заявлению ФИО1 был отменен 28.04.2022. При подаче в мировом суде возражений на судебный приказ административный ответчик указал на отсутствие у него задолженности перед налоговым органом и на намерение провести с налоговым органом сверку по налогам, что опровергается представленными им материалами.

Суд находит несостоятельной ссылку ФИО1 на заявление № о вынесении судебного приказа и на требования, указанные в нем, поскольку предметом рассмотрения они не являются, в связи с чем налоговый орган не обязан обосновывать указанные в них суммы в рамках рассматриваемого дела.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1538,30 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 19786,00 руб. и начисленную по указанному налогу пени в размере 64,3 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 24724,91 руб. и начисленную по указанному налогу пени в размере 34,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 44610 рублей 07 копеек (сорок четыре тысячи шестьсот десять рублей семь копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 1538 рублей 30 копеек (одна тысяча пятьсот тридцать восемь рублей тридцать копеек).

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 23.01.2023.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова