Решение по делу № 2А-519/2025 от 01.10.2025 | Гвардейский районный суд (Калининградская область)

Дело № 2а-519/2025

УИД 39RS0009-01-2025-000654-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Дроздик Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за период 2020, 2021, 2022, 2023 г., по налогу на имущество физических лиц за период с 2017, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г., и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 с 04.05.2023 по настоящее время зарегистрирован в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком исчислен налог по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 1 962 руб. 88 коп. В установленные сроки НПД не уплачен.

Кроме того, ФИО1, в спорные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником автомобилей

<данные изъяты>

1/1

2008

224,30

и налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником

<данные изъяты>

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налогов, однако, ответчик в установленные сроки не оплачивал налог на профессиональный доход, транспортный налог за 2020, 2021, 2022, 2023 г. и налог на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г., в связи с чем ему были начислены пени и выставлены требования об уплате задолженности по налогам и пени, однако ответчик не исполнял свою обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме.

В связи с введением института Единого налогового счета с 01.01.2023 года, налоговым органом выставлено ответчику требование об уплате задолженности № от 08.07.2023, которое налогоплательщиком получено в электронном виде, но в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 21.03.2025 года в вынесении судебного приказа было отказано в связи с с тем, что заявленное требование не является бесспорным.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 23873 руб. 78 коп. по следующим налогам: налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 1 962 руб. 88 коп.; транспортный налог за 2020 год в сумме 898 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2021 год в сумме 180 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2022 год в сумме 3 746 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2023 год в сумме 14 804 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 52 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 79 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 32 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 70 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 77 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 85 руб. 00 коп. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 887 руб. 90 коп. (за период с 01.12.2015 по 07.12.2024).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №), стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, являлся налогоплательщиком:

транспортного налога, поскольку являлся собственником автомобилей

<данные изъяты>

и налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником

<данные изъяты>

Кроме того, с 04.05.2023 и по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от 28.06.2015 (в него включен налог на имущество за 2014 г. в размере 7 р. срок уплаты до 01.10.2015),

- № от 04.07.2018 (в него включен налог на имущество за 2015 г. в размере 8 р., срок уплаты до 03.12.2018),

Согласно сведениям налоговой службы меры принудительного взыскания по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и 2015 год налоговыми органами не принимались в связи с тем, что сумма налога составляла 7 руб. и 8 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей в спорный период) и погашен в полном объеме 24.09.2019.

- № от 04.07.2019 (в него включен налог на имущество за 2016 г. в размере 13 р. и 2018 г. в размере 20 р., произведен перерасчет налога на имущество за 2017 г.- доначислено 18 р. срок уплаты до 02.12.2019).

Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В связи с отсутствием своевременной уплаты по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019, налоговыми органами выставлено налогоплательщику требование № от 26.06.2020 (налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 14 руб. 00 коп., пени в сумме 0 руб. 61 коп.) со сроком уплаты до 27.11.2020 г.

Дальнейшие меры принудительного взыскания не принимались в связи с тем, что налог и пени по требованию погашены в полном объеме 03.11.2020.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

- № от 03.08.2020 (в него включен налог на имущество за 2019 г. в размере 70 р. и 9 р.р., произведен перерасчет налога на имущество за 2017 г.- доначислено 52 р. срок уплаты до 01.12.2020).

В связи с отсутствием своевременной уплаты по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2020 и 2019 год, налоговыми органами приняты следующие меры принудительного взыскания:

- требование № от 18.06.2021 (налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 52 руб. 00 коп., пени в сумме 1 руб. 54 коп.; за 2019 год в сумме 79 руб. 00 коп., пени в сумме 2 руб. 34 коп.) со сроком уплаты до 18.11.2021.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей 23.12.2020 г. по 31.12.2022г.) заявление о взыскании налогов, сборов, взносов, пеней штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 52 руб. 00 коп., пени в сумме 1 руб. 54 коп.; за 2019 год в сумме 79 руб. 00 коп., пени в сумме 2 руб. 34 коп., выставленной в требовании № от 18.06.2021 в срок до 18.05.2025 года (18.11.2021 +3 года + 6 месяцев).

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговое уведомление:

- № от 01.09.2021 (в него включен транспортный налог за 2020 г. в размере 150 р. и 748 р., налог на имущество за 2020 г. в размере 11 р., 21 р. срок уплаты до 01.12.2021).

В связи с отсутствием своевременной уплаты по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, налоговыми органами приняты следующие меры принудительного взыскания:

- требование № от 04.06.2022 (транспортный налог за 2020 год в сумме 898 руб. 00 коп., пени в сумме 41 руб.43 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 32 руб. 00 коп., пени в сумме 1 руб. 47 коп) со сроком уплаты до 22.11.2022.

Дальнейшие меры принудительного взыскания по Требованиям №, № до 01.01.2023, налоговыми органами не принимались в связи с тем, что совокупная обязанность не превышала 10 000 руб. 00 коп.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговое уведомление:

- № от 01.09.2022 (в него включен транспортный налог за 2021 г. в размере 180 р., налог на имущество за 2021 г. в размере 70 р. срок уплаты до 01.12.2022).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Меры принудительного взыскания по пени, принимались в рамках Единого налогового счета в связи с тем, что абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (в редакции, действующей в спорный период).

В связи с тем, что задолженность по пени на 01.01.2023 составляла в общей сумме 87 руб. 45 коп., соответственно меры до 01.01.2023 не принимались.

Поскольку срок для принудительного взыскания в судебном порядке по Требованиям №, № до 01.01.2023 не наступил, действие требований прекращены.

В связи с введением ЕНС налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности (на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщик):

- № от 08.07.2023 (транспортный налог 1078 р., налог на имущество физических лиц 233 р., пени 149,21 р.), которое получено налогоплательщиком в электронном виде через сервис «Мой налог». Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 сформировано Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 07.12.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 11.12.2023 (№).

В этом же году налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление:

- № от 20.07.2023 (в него включен транспортный налог за 2022 г. в размере 45 р. и 3701 р., налог на имущество за 2022 г. в размере 77 руб. срок уплаты до 01.12.2023). В установленные сроки налоги не уплачены.

- № от 24.07.2024 (в него включен транспортный налог за 2023 г. в размере 14804 р., налог на имущество за 2023 г. в размере 85 руб. срок уплаты до 02.12.2024 руб.). В установленные сроки налоги не уплачены.

С 01.01.2019 вступил в силу Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 11 ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 12 Закона N 422-ФЗ, НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке:

в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода;

в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 12 Закона N 422-ФЗ), срок использования налогового вычета не ограничен. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Поскольку ФИО1 с 04.05.2023 по настоящее время зарегистрирован в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход, им исчислен налог по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 1 962 руб. 88 коп. В установленные сроки НПД не уплачен.

Согласно абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию № Управлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом приняты меры принудительного взыскания.

В адрес мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области направлено заявление о выдаче судебного приказа № от 07.12.2024.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировой судья 21.03.2025 вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, на основании чего и в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился 04.06.2025 с настоящим административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам по настоящее время не погашена, сроки обращения в суд, предусмотренные абзацем третьим пунктом вторым и пунктом четвертым статьи 48 НК РФ не пропущены, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1. задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход за спорные периоды, являются правомерными.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422- О, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 07.12.2024 в общей сумме 1887 руб. 90 коп.

Проверив расчет предъявленной ко взысканию пени, суд полагает его обоснованным, в расчете представлено начисление пени принятой из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г., начиная с 01.12.2015 по 31.12.2022 и расчет пени после перехода на ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 07.12.2024.

Расчет произведен с учетом несвоевременно оплаченных налогов за 2014 год, с учетом произведенных перерасчетов. Кроме того, при расчете пени учтены поступившие за период с 01.10.2015 по 31.12.2022 денежные средства в счет оплаты налогов и задолженности по ним, а также частичное погашение пени.

Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату задолженности. Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности на общую сумму 23873,78 рублей в том числе: налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 1 962 руб. 88 коп.; транспортный налог за 2020 год в сумме 898 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2021 год в сумме 180 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2022 год в сумме 3 746 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2023 год в сумме 14 804 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 52 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 79 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 32 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 70 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 77 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 85 руб. 00 коп. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 887 руб. 90 коп. (за период с 01.12.2015 по 07.12.2024) являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 23873 (двадцать три тысячи восемьсот семьдесят три) рубля 78 копеек в том числе:

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 1 962 руб. 88 коп.

транспортный налог за 2020 год в сумме 898 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2021 год в сумме 180 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2022 год в сумме 3 746 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2023 год в сумме 14 804 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 52 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 79 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 32 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 70 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 77 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 85 руб. 00 коп.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 887 руб. 90 коп. (за период с 01.12.2015 по 07.12.2024).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 01 октября 2025 года.

Судья: Е.Н. Гусева