Решение по делу № 2А-184/2023 от 16.03.2023

Дело №а-184/2023

22RS0№-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 16 марта 2023 года

Алтайский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дворядкина А.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в лице начальника инспекции ФИО3 обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 200 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 42,90 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 550,85 руб., а всего 13 793,75 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что согласно сведениям, полученным МИФНС России № по <адрес> от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ФИО1 ИНН <***> является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, гос. рег. знак: <***>, Марка/Модель: ХОНДА АККОРД, год выпуска 1986, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст.358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» (далее- Закон №-ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст.1 Закона №-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 20,0 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 25,0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле ТН = МД*Нс*К, где ТН- транспортный налог, МД- мощность двигателя, Нс- налоговая ставка, К- коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма транспортного налога за 2020 год, исчисленная в отношении транспортного средства ХОНДА АККОРД составила- 13 200 руб., исходя из следующего расчета (220 (мощность двигателя) * 60 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения автомобилем)=13200).

На основании п.3 ст.363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота из личного кабинета.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за 2020 год, направленное налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В связи с неуплатой налога, начислена пеня в размере 42,90 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным МИФНС России № по <адрес> из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок по адресу: <адрес>, с.Ая, <адрес>, кадастровый №, площадь 2600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок по адресу: <адрес>, с.Ая, урочище Талдушка, кадастровый №, площадь 5000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 23, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики- физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2020 год с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Недоимка по земельному налогу за 2020 год составила 550,85 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, соответствующей пени.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-879/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, соответствующей пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д.6).

В соответствии с приказом от ДД.ММ.ГГГГ №@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по <адрес>» в целях реализации приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории <адрес>.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещён. В административном иске начальник инспекции ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не заявляла.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ), суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №а-879/2022, по заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч.1 ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пеня уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии с пп.3 п.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу пп.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

С ДД.ММ.ГГГГ вступила в силу новая редакция ч.2 ст.11.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 130-ФЗ), согласно которой налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования личного кабинета или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае не изменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/15377@).

Согласно п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН <***> является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о входе в личный кабинет, редактировании профиля (смена первичного пароля) (л.д.12).

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 год и соответствующей пени, суд приходит к следующему.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в частности, автомобили, автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 356-359 НК РФ и ст. ст. 1, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 361 НК РФ и ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,кВт до 1863,9 кВт) включительно – 60 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

В силу п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно абз.3 ч.3 ст.362 НК РФ в случае, если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учёта, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.3 ст.363 НК РФ направление налогового уведомления на уплату транспортного налога физическим лицам допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административному ответчику ФИО1 в 2020 году принадлежало транспортное средство: ХОНДА АККОРД, 1986 года выпуска, мощность 220 л.с., гос. рег. знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом для налогоплательщика ФИО1 в отношении автомобиля ХОНДА АККОРД был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 13 200 руб., исходя из следующего расчета: (220 (мощность двигателя) * 60 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения автомобилем)=13200).

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 транспортный налог за 2020 год своевременно уплачен не был, ей начислены пени за период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,90 руб.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 не произвела в добровольном порядке в установленный срок уплату недоимки по транспортному налогу за 2020 год, налоговым органом через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ в ее адрес направлено требование №, согласно которому она обязана уплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год и соответствующие пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-11).

Суд соглашается с расчётом недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени, представленным административным истцом, поскольку находит его обоснованным, математически верным и соответствующим требованиям вышеуказанного законодательства.

Доказательства, подтверждающие уплату пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год административным ответчиком ФИО1 не представлены.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу и соответствующей пени за 2020 год, суд приходит к следующему.

В силу с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.12 ст.396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики- физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст. ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Судом установлено и подтверждается истребованными из филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по <адрес> выписками из Единого государственного реестра недвижимости, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков:

- по адресу: <адрес>, в административных границах Айского сельсовета, урочище Талдушка, кадастровый №, площадь 5000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, категория земель- земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования- для ведения личного подсобного хозяйства;

- по адресу: <адрес>, с. Ая, <адрес>, кадастровый №, площадь 2600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, категория земель- земли населенных пунктов, вид разрешенного использования- для ведения личного подсобного хозяйства.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков и обязана уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Собрания депутатов Айского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Айский сельсовет» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) определена ставка земельного налога:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, в отношении земельных участков ФИО1 подлежит применению налоговая ставка в размере 0,3 процента.

Так, налоговым органом для налогоплательщика ФИО1 был исчислен земельный налог за 2020 год в следующем порядке и размере:

в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:02:250005:2093 в размере 29 руб. = (9 550 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (месяцев владения);

в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:02:080005:44 в размере 551 рубля= (183820 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (месяцев владения).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков на сумму 550,85 руб. (с учетом переплаты 29,15 руб), в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-8).

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 не произвела в добровольном порядке в установленный срок уплату земельного налога за 2020 год, налоговым органом в ее адрес через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №, согласно которому она обязана уплатить недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 550,85 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-11).

Суд соглашается с расчётом недоимки по земельному налогу, представленным административным истцом, поскольку находит его обоснованным, математически верным и соответствующим требованиям вышеуказанного законодательства.

Доказательств, подтверждающих уплату недоимки по земельному налогу за 2020 год административным ответчиком в судебном заседании не представлено, таковых не имеется и в материалах дела.

В соответствии с п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога или неполная уплата налога в установленный срок являются основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Принудительное взыскание налогов, страховых взносов и пени с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов и т.д.)- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье- заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, но и при обращении в суд с иском после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела административного дела №А-879/2022 следует, что ДД.ММ.ГГГГ в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени за 2020 год, недоимки по земельному налогу за 2020 год, то есть в установленные сроки, поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени за 2020 год, недоимки по земельному налогу за 2020 год на общую сумму 13 793,75 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-879/2022 в отношении ФИО1 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, в связи с отменой судебного приказа, было подано в Алтайский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым конвертом (л.д.19).

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ административным ответчиком не обжалованы, до настоящего времени задолженность по указанным налогам и соответствующим пеням, страховым взносам не уплачены. Доказательств обратного административным ответчиком и его представителем не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит уточненные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.7 ч.1 ст.333.36. Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.61.1. Бюджетного Кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19. НК РФ, с учётом удовлетворения заявленных требований на общую сумму в размере 13 793,75 руб., с административного ответчика ФИО1, не освобождённой от уплаты судебных расходов, суд взыскивает в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 551,75 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 1 ст. 114, ст. ст. 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН<***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 200 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 42,90 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 550,85 руб., а всего 13 793,75 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН<***>) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 551,75 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Алтайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий А.А. Дворядкин

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.