Дело №2а-59/2025 (2а-553/2024)

УИД: 68RS0№-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года р.п. Инжавино

Тамбовской области

Инжавинский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Пустоваловой А.Н.,

при секретаре Панферовой Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере № рублей, земельному налогу за 2022 год в размере № рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере № рубля и пени за период с 03.12.2023 по 10.04.2024 года в сумме № рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 2022 год ФИО4 являлась собственником транспортных средств: ФИО7, государственный регистрационный знак №, ФИО1, государственный регистрационный знак № ФИО8, государственный регистрационный знак №, ФИО2, №. Также в собственности ФИО3 имеются: земельные участки с кадастровыми номерами №, и строение, относящееся к иным строениям, помещениям и сооружениям, с кадастровым номером №.

Налоговым органом на указанные объекты налогооблажения произведен расчет: транспортного налога за 2022 год в сумме № рублей, земельного налога в сумме № рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме № рублей. В адрес налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление № от 29.07.2023 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

30.11.2023 года ФИО3 перечислен единый налоговый платеж в сумме № рубля, из которого № рубля распределены в оплату транспортного налога за 2022 год, № рублей – в оплату земельного налогу за 2022 год, № рубля – в оплату налога на имущество физических лиц за 2022 год.

С учетом неполной оплаты налогов за 2022 год в отношении ФИО4 налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере № рублей.

За период с 03.12.2023 по 10.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере № рублей в соответствии со ст.75 НК РФ.

На основании статей 69,70 НК РФ ФИО4 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения до 09.01.2024.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка Инжавинского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности.

Мировым судьей судебного участка Инжавинского района 24.05.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам в сумме № рублей и государственной пошлины в размере № рублей, который в связи с поступившими от ФИО4 возражениями отменен определением мирового судьи от 26.06.2024.

Ссылаясь на положения ст.31, 48 НК РФ, УФНС России по Тамбовской области просило суд взыскать с административного ответчика ФИО4 в бюджет задолженность по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в сумме № рублей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО4 административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области не признала и пояснила, что налоги за 2022 год она в полном объеме оплатила, что подтверждается квитанцией от 30.11.2023. Полагает, что административный истец незаконно распределил часть платежа от 30.11.2023 на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 и пени, поскольку в конце 2022 года налоговый орган обращался в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 и пени. Суд, установив, что данные налоговые сборы были уплачены ей (ФИО4) в полном объеме, отказал налоговому органу в удовлетворении административных исковых требований. Однако, после вынесенного решения суда УФНС не исключило данную задолженность из ее ЕНС. На ее обращение сотрудники налоговой службы пояснили, что данное решение суда не является основанием для списания задолженности с ЕНС. Вместе с тем, она неоднократно обращалась и в налоговый орган, и в службу судебных приставов по вопросу наличия задолженности по налогам. В 2020 году ИФНС была выдана справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам. Однако, по неизвестной причине поступивший платеж по страховым взносам за 2021 год распределили на предыдущую задолженность. В службе судебных приставов ей также поясняли, что в отношении нее нет возбужденных исполнительных производств по обязательным платежам и сборам.

Административный истец УФНС России по Тамбовской области, заинтересованное лицо Инжавинский РОСП УФССП России по Тамбовской области, извещенные о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом по правилам статьи 96 КАС РФ, в том числе публично, посредством размещения сведений на официальном сайте Инжавинского районного суда Тамбовской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», не явились, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. Принимая во внимание положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в котором введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

С 01.01.2023 каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица оплачивают налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Как предусмотрено п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, предусмотренных пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 указанной выше статьи установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании задолженности с налогоплательщика за счет его имущества подается в суд общей юрисдикции налоговым органом не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

В силу ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО4 является собственником объектов налогооблажения: транспортных средств ФИО10, государственный регистрационный знак №, ФИО1, государственный регистрационный знак №, ФИО11, государственный регистрационный знак №, ФИО2, №, земельных участков с кадастровыми номерами №, и строения, относящегося к иным строениям, помещениям и сооружениям, с кадастровым номером №.

Налоговым органом произведен расчет подлежащих уплате налогов и сборов на общую сумму № рубля, а именно: транспортного налога за 2022 год в сумме № рублей, земельного налога в сумме № рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме № рублей и в адрес ФИО4 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 с указанием УИН: 18№ (л.д.21-22).

В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование № от 09.12.2023 об уплате в срок до 09.01.2024 транспортного налога в размере № рублей, налога на имущество физических лиц в размере № рубля, земельного налога в размере 968,60 рублей, а также пени в размере № рубля (л.д.18-19), полученное административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д.20).

Как указал административный истец, не исполнение в установленный срок ФИО4 требования налогового органа послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

24.05.2024 мировым судьей судебного участка Инжавинского района Тамбовской области вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам, который определением мирового судьи судебного участка Инжавинского района от 26.06.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.45,47).

Согласно представленному административным ответчиком чек-ордеру от 30.11.2023 ФИО5 (дочерью ФИО4) на счет Казначейства России (ФНС России) внесен платеж в сумме № рубля (л.д.110).

ПАО Сбербанк платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рубля подтвержден, представлены сведения об исполнении операции с указанием данных о плательщике - ФИО4, даты документа-уведомления – ДД.ММ.ГГГГ и УИН: 18№ (л.д.53).

Не отрицая факт внесения административным ответчиком указанного платежа, УФНС России по Тамбовской области в письменных пояснениях указало, что по состоянию на 30.11.2023 в отношении ФИО4 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме № рублей, включающее задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме № рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме № рублей; по пеням в сумме № рублей, из которых № рубль – за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 (на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, земельному налогу за 2021, транспортному налогу за 2020, 2021, по страховым взносам на ОПС за 2020, 2021, по страховым взносам на ОМС за 2020, 2021, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и № рубля – за период с 01.01.2023 по 30.11.2023. В связи с отсутствием оснований для списания задолженности, предусмотренных ст.59 НК РФ, и наличием отрицательного сальдо по состоянию на дату уплаты, денежные средства в сумме № рубля, поступившие 30.11.2023, на основании п.8 ст.45 НК РФ распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени. Остаток платежа в сумме № рубля зачтен на ЕНС, а после наступления срока уплаты по имущественным налогам, распределен в счет погашения начислений: по транспортному налогу за 2022 год в сумме №; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме № рубля; по земельному налогу за 2022 год в сумме № рублей (л.д.89-91).

Вместе с тем, как установлено судом, Инжавинским районным судом Тамбовской области рассмотрено административное дело №№ по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: задолженности по транспортному налогу за 2020 в сумме № рублей, пени по транспортному налогу за период 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме № рублей, задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 в сумме № рублей, пени по страховым взносам на ОПС за период 14.01.2022 по 20.01.2022 в сумме № рублей, задолженности по страховым взносам на ФФОМС за 2021 в сумме № рублей, пени по страховым взносам на ФФОМС за период с 14.012022 по 20.01.2022 в сумме № рублей.

В ходе рассмотрения данного дела административный истец уменьшил объем заявленных требований и просил взыскать с ФИО4 задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 в сумме № рублей, пени по страховым взносам на ОПС за период 14.01.2022 по 20.01.2022 в сумме № рублей, задолженность по страховым взносам на ФФОМС за 2021 в сумме № рублей, пени по страховым взносам на ФФОМС за период с 14.012022 по 20.01.2022 в сумме № рублей.

При рассмотрении данного административного дела по существу, исследовав представленные сторонами доказательства, установив исполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2021 своевременно и в полном объеме, в связи с чем отсутствуют основания для начисления пени по страховым взносам, указывая на недопустимость самостоятельного изменения со стороны налогового органа без согласия налогоплательщика назначения платежа и погашения имеющейся задолженности за более ранние налоговые периоды (в редакции закона на момент внесения ФИО4 платежей), суд в решении от 10.01.2023 пришел к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области.

Решение суда вступило в законную силу 21.02.2023 и УФНС России по Тамбовской области не обжаловалось.

В силу ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из установленных судом обстоятельств следует, что процедура принудительного взыскания с ФИО4 страховых взносов за 2021 год налоговым органом была осуществлена, по данным обязательным платежам имеется вступивший в законную силу судебный акт, следовательно, повторное выставление ко взысканию и принятие решения о списании поступившего платежа на погашение указанной задолженности фактически является повторным взысканием с налогоплательщика одной и той же задолженности, что налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, принимая во внимание факт уплаты ФИО4 страховых взносов за 2021 в полном объеме, установленный вступившим в законную силу решением суда от 10.01.2023, у налогового органа отсутствовали правовые основания для распределения ЕНП, произведенного ФИО4 30.11.2023, на погашение задолженности по страховым взносам за 2021 год.

На основании вышеизложенного, учитывая представление административным ответчиком доказательств уплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2022 в установленные законом срок и порядке, исходя из того, что в силу п.1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу, что требования УФНС России о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере № рублей, земельному налогу за 2022 год в размере № рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере № рубля и пени за период с 03.12.2023 по 10.04.2024 года в сумме № рубля не подлежат удовлетворению.

Ссылка административного истца на положения ст.59 НК РФ, в которой перечислены случаи для признания задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию, в данном случае несостоятельна, поскольку ст.16 КАС РФ предусмотрена обязательность вступивших в законную силу судебных актов по административным делам для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан. В данном случае решением суда от 10.01.2023 установлен факт уплаты ФИО4 страховых взносов за 2021 в добровольном порядке в установленные законом сроки и порядке.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Инжавинский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.Н. Пустовалова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 апреля 2025 года.

Судья А.Н. Пустовалова