74RS0014-01-2022-002357-38

Дело № 2а-150/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Верхней Уфалей

Челябинской области 06 марта 2023 года

Верхнеуфалейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Шубаковой Е.С.,

при секретаре Бычковой О.Ф.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области (далее - МРИФНС № 20 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения исковых требований) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Свои требования обосновали тем, что ответчик с 21.05.2020 года до 15.06.2021 года являлся индивидуальным предпринимателем и имеет задолженность по уплате:

налога на доходы физических лиц (НДФЛ), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 634400 рублей и пени за период с 16.07.2021 по 15.12.2021 в сумме 10591 руб. 36 коп.;

пени, начисленной на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (далее - НДС) за период с 08.07.2021 по 18.12.2021 в сумме 68187 руб. 45 коп.;

Согласно действующему законодательству ФИО1, были направлены налоговые требования, где предложено уплатить сумму налогов, пени добровольно. Сумма задолженности по налогам, пени ответчиком не уплачена.

Просят взыскать с ответчика задолженность по уплате налогов, пени

Представители административного истца в судебном заседании участия не принимали, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом. Ранее в судебном заседании исковые требования поддержали, указав, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате, была указана ФИО1 в сданных налоговых декларациях. Также пояснили, что пени на НДС начислены за период с 08.07.2021 по 18.12.2021 и не были взысканы ранее по решению суда.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями не согласен.

Представитель административного ответчика – адвокат Кошелев С.В. в судебном заседании участия не принимал, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании возражал относительно удовлетворения исковых требований, в связи с тем, что выданная ФИО2 доверенность была выдана с иными целями. 19.01.2023 доверенность была отменена.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Административный ответчик в период с 21.05.2020 года до 15.06.2021 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

По информации МРИФНС № 20 по Челябинской области ФИО1 применял общую систему налогообложения, документы на применение упрощенной налоговой системы не подавал.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Из представленных материалов следует, что ФИО2, действующей на основании нотариально удостоверенной доверенности, от имени ФИО1 в налоговый орган поданы налоговые декларации по НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет: 17.06.2021 года за 2020 год, налоговый период (код) 34, номер корректировки «0» с суммой налога, исчисленной к уплате в размере 634400 руб.

В соответствии с положениями ст. 143 НК РФ, ответчик, как индивидуальный предприниматель также являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 174 НК РФ определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В судебном заседании установлено, что решением Верхнеуфалейского городского суда Челябинской области от 01 августа 2022 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области взыскана недоимка по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2, 3, 4 квартал 2020 года, 1, 2 квартал 2021 года в сумме 1482009 рублей 52 копейки.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в сумме 10 рублей 61 копейка; пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года за период с 01.01.2021 по 18.03.2021 в сумме 22 рубля 62 копейки; пени на недоимку по уплате налога на добавленную стоимость товара (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 31424 рубля 37 копеек, отказано.

С ФИО1 в доход бюджета Верхнеуфалейского городского округа взыскана государственная пошлина в сумме 15610 рублей 05 копеек.

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда от 15 ноября 2022 года решение Верхнеуфалейского городского суда Челябинской области от 01 августа 2022 года изменено:

принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Челябинской области от административного иска к ФИО1 в части взыскания недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 2020 год в размере 10000 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 27 ноября 2018 года в размере 10 руб. 61 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 22 руб. 62 коп.

Решение Верхнеуфалейского городского суда Челябинской области от 01 августа 2022 года в указанной части отменено, производство по административному делу в отмененной части прекращено.

Это же решение суда в части отказа в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, отменено, принято по делу в указанной части новое решение.

Взыскано с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Челябинской области пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 2020-2021 годы в размере 31 424 руб. 37 коп.

Это же решение суда в части размера государственной пошлины изменено.

Взыскано с ФИО1 в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 15717 руб. 17коп.

В остальной части это же решение суда оставлено без изменения.

Уплата налога в необходимом размере ФИО1 не произведена.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлся плательщиком: налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МРИФНС № 20 по Челябинской области в адрес ФИО1 были направлены требования:

№ 37488 по состоянию на 16.12.2021 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации и пени, со сроком уплаты до 08.02.2022 года;

№ 38415 по состоянию на 19.12.2021 года об уплате задолженности по пени, начисленной на недоимку: по НДС в сумме 68187 руб. 45 коп. (57745,71+10441,74); по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма пени, начисленная на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 10591 рубль 36 копеек (с 16.07.2021 по 25.07.2021 634400 руб. х 10 д. х 5,5% /300 = 1163,07 руб.; с 26.07.2021 по 12.09.2021 634400 руб. х 49 д. х 6,5% /300 = 6735,21руб.; с 13.09.2021 по 24.10.2021 634400руб. х 42д. х 6,75%/300 = 5995,08 руб.; с 25.10.2021 по 18.12.2021 634400 руб. х 55д. х 7,5%/300 = 8247,20 руб. Всего: 22140,56, заявлено к взысканию 10591,36 руб.).

Как следует из письменных пояснений административного истца от 31.01.2023 № 10-17/00822 пени на задолженность по налогу на добавленную стоимость начислены по состоянию на 19.12.2021 в размере 68187 рублей 45 копеек за период с 08.07.2021 по 18.12.2021 на неуплаченную сумму налога на добавленную стоимость в размере 1472009 рублей 52 копейки. Однако при расчете пени за указанный период исходя из указанной суммы задолженности, размер пени составит 54636 руб. 08 коп. исходя из следующего расчета:

с 08.07.2021 по 25.07.2021 1472009,52 руб. х 18 д. х 5,5% /300 = 4857,63 руб.

с 26.07.2021 по 12.09.2021 1472009,52руб. х 49 д. х 6,5% /300 = 15627,83руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 1472009,52руб. х 42д. х 6,75%/300 = 13910,49 руб.

с 25.10.2021 по 18.12.2021 1472009,52 руб. х 55д. х 7,5%/300 = 20240,13 руб.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов и т.д. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением, не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье 18.04.2022 года, в то время как срок исполнения требования № 38415 установлен до 09 февраля 2022 года.

Судебный приказ вынесен 22 апреля 2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Верхнего Уфалея Челябинской области от 05 августа 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен, с административным иском в суд налоговый орган обратился 01 декабря 2022 года.

Таким образом, процессуальный срок при обращении 01 декабря 2022 года в суд с административным иском налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в пользу МРИФНС № 20 по Челябинской области задолженность по уплате: налога на доходы физических лиц (НДФЛ), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 634400 рублей и пени за период с 16.07.2021 по 15.12.2021 в сумме 10591 руб. 36 коп.; пени, начисленной на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (далее - НДС) за период с 08.07.2021 по 18.12.2021 в сумме 54636 руб. 08 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований надлежит отказать.

Доводы представителя административного ответчика о том, что доверенность ФИО2 была выдана с иными целями, а не для представления налоговых деклараций, суд считает не обоснованными, поскольку из представленной доверенности следует, что индивидуальный предприниматель ФИО1 уполномочил ФИО2 быть его представителем по вопросам, касающимся его как индивидуального предпринимателя, с правом отправки документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и Федеральными Законами РФ, заверенных электронной подписью представителя в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через Спецоператоров (специализированные операторы связи и провайдеры) в налоговые органы и в территориальные органы ПФР; получение от Спецоператоров служебных документов о передаче отчетности, получения от налоговых органов протоколов, квитанций, извещений и от территориальных органов ПФР протоколов, уведомлений и других документов (в том числе служебных документов) в электронном виде, касающихся исключительно сдачи отчетности.

Как следует из объяснений представителя административного ответчика, данных в ходе судебного заседания от 02.02.2023, доверенность отменена 19.01.2023.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в бюджет Верхнеуфалейского городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 10196 руб. 30 коп., от уплаты которой истец при обращении в суд в силу пп.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 286 – 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области задолженность в сумме 699627 рублей 44 копейки, в том числе:

недоимку по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере за 2020 год в сумме 634400 рублей и пени за период с 16.07.2021 по 15.12.2021 в сумме 10591 рубль 36 копеек;

пени, начисленную на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 08.07.2021 по 18.12.2021 в сумме 54636 рублей 08 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Верхнеуфалейского городского округа государственную пошлину в сумме 10196 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верхнеуфалейский городской суд.

Председательствующий: Е.С. Шубакова

Решение принято в окончательной форме 14 марта 2023 года.