Решение по делу № 2А-1315/2025 от 27.03.2025

Дело № 2а-1315/2025

УИД № 61RS0005-01-2025-001062-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«27» марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:

представителя административного истца – ФИО1 (доверенность от 05.11.2024 № 03-27/12475, диплом №1061244297122 от 18.01.2021),

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 П.чу о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 П.чу (далее – ФИО2, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обосновании заявленных административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону указала на то, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому район г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ч (ИНН № который обязан уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 является действующим адвокатом.

Также ФИО2 является собственником: земельного участка, расположенного по адресу: <...> кадастровый №, дата регистрации ... г.; земельного участка, расположенного по адресу: <...> кадастровый №, дата регистрации 25.12.2024; дома, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации права 14.12.2016; иного имущества (строения, сооружения), расположенного по адресу: <...>, <...>, кадастровый №, дата регистрации права 12.09.2024; иного имущества (строения, сооружения), расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации права 01.08.2011; иного имущества (строения, сооружения), расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации права 04.08.2011.

В соответствии со ст.ст. 397, 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 ча (ИНН №) было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59605566 об уплате налоговых платежей.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО2 выставлено требование от 25.05.2023 № 668 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму отрицательного сальдо пении. Срок уплаты по требованию 20.07.2023. В настоящее время указанная сумма в бюджет не поступила.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась на судебный участок № 7 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 70766,38 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2022 год в сумме 394,00 рублей; земельного налога физических лиц в границах городских округов за налоговый период 2022 год в сумме 5996,00 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 год в сумме 45842,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 18534,38 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ от 23.05.2024 № 2а-7-1664/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 70766,38 рублей, судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 161,50 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 29.05.2024 судебный приказ № 2а-7-1664/2024 отменен.

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) задолженность по: налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2022 года в сумме 394,00 рублей; земельному налогу физических лиц в границах городских округов за налоговый период 2022 год в сумме 5996,00 рублей; страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 год в сумме 45842,00 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 18534,38 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины просит возложить на административного ответчика.

Также ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону совместно с административным исковым заявлением подано ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявление. В обоснование доводов административный истец указывает на то, что налоговый орган 06.06.2022 обратился в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону с заявлением о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426 рублей, в размере 23,87 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 32448 рублей, в размере 91,94 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 380 рублей, пеня за 2021 год в размере 1,24 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 5996 рублей, пеня за 2020 год в размере 19.49 рублей, на общую сумму 47386,54 рублей. Решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 29.08.2022 по делу № 2а-2559/2022 исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону были удовлетворены полностью на общую сумму 47386,54 рублей (о взыскании задолженности по страховым взносам за налоговый период 2020 год). В исковом заявлении по делу № 2а-2559/2022 в результате технической ошибки отражен 2020 год, фактически взыскание недоимки по страховым взносам должен быть отражен период 2021 год, что также усматривается из установленного срока для уплаты страховых взносов за 2021 год – до 10.01.2022 года, а также пакета документов, приложенных к исковому заявлению.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 10.07.2024 решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 29.08.2022, которым с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общем размере 47386,54 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 8426 руб., по пени в размере 23,87 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год в размере 32448 руб., по пени в размере 91,94 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 380 руб., по пени в размере 1,24 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 5996 руб., по пени в размере 19,49 руб. отменно в части взыскания с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-а-Дону недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. и пени в размере 23,87 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 92,94 рублей; прекращено производство по административному делу в части взыскания с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в размере 23,87 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и пени в размере 91,94 рублей.

В виду того, что требование осталось ФИО2 не исполненным и была нарушена хронология периодов по взысканию отражающиеся в информационном ресурсе налогового органа, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону 11.09.2024 подана кассационная жалоба на апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 10.07.2024.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 20.11.2024 апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 10.07.2024 оставлено без изменения, кассационная жалоба без удовлетворения.

Со ссылкой на положения п. 3 ст. 75 НК РФ, административный истец указывает на то, что определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 20.11.2024 имеет значение для рассмотрения данного административного искового заявления.

Тем самым административный истец просит восстановить срок на подачу административно искового заявления.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО1 поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить, дала объяснения аналогичные изложенным в тексте административного искового заявления, просила удовлетворить ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал и просил отказать в иске полностью, в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления, в связи с отсутствием уважительных причин пропуска срока, также просил отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд. Предоставил в письменном виде возражения относительно административных исковых требований и ходатайства о восстановлении процессуального срока на подачу данного административного искового заявления.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя административного истца, административного ответчика суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании ФИО2 ч (ИНН № состоит на налоговом учете ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 является действующим адвокатом.

ФИО2 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в его собственности по данным ЕГРН следующего имущества: земельного участка расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации 13.09.2014; земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации 25.12.2024. Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности по данным ЕГРН следующего имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <...>, сад СТ Урожай, 6-26, кадастровый №, дата регистрации права 14.12.2016; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...>, площадью 126,8 кв.м., кадастровый №, дата регистрации собственности 04.08.2011; иного строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <...>, расположенные по адресу: <...>, площадью 94.3 кв.м., кадастровый №, дата регистрации собственности 01.08.2011, иного имущества (строения, сооружения), расположенного по адресу: <...> кадастровый №, дата регистрации права 12.09.2024.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 было направлено налоговое требования от 25.05.2023 № 668, которым ФИО2 был уведомлен о наличии у него недоимки по: транспортному налогу с физических лиц в размере 1457,18 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 16004,44 рублей; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 55277,00 рублей; штрафу в размере 583,25 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 26366,62 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 159677,82 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 38608,27 рублей, пени в размере 68008,36 рублей, со сроком уплаты до 20.07.2023.

Также ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59605566 о необходимости уплаты земельного налога в размере 5996,00, налога на имущество физических лиц в размере 394,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023.

23.05.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-7-1664/2024 о взыскании с ФИО2 задолженность за период 2022 – 2023 по налогам в размере 52232,00 рублей, пени в размере 18534,38 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 29.05.2024 судебный приказ № 2а-7-1664/2024 в отношении ФИО2 отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения.

27.02.2025 в суд поступило настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО2 по налогам, взносам и пени.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена самостоятельная обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (чч. 1-2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требований, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4).

Неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов (обязательных платежей является основанием для начисления налоговым органом пени.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичным образом, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Таким образом, пропуск административным истцом установленного законом шести месячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов в отсутствие для этого объективных, уважительных причин является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные) (пункт 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта2016 г. N 11).

Согласно Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 25 октября 2024 гожа № 48-П абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверять соблюдение налоговым органом не только шестимесячный срок на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момент отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для его восстановления.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 было направлено налоговое требования от 25.05.2023 № 668, которым ФИО2 был уведомлена о наличии у него недоимки по налогам, страховым взносам в размере 297391,33 рублей, штрафу в размере 583,25 рублей, пени в размере 68008,36 рублей, со сроком уплаты до 20.10.2023; налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59605566, в котором ФИО2 уведомлен о необходимости уплаты земельного налога в размере 5996,00, налога на имущество физических лиц в размере 394,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023.

23.05.2024 ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилось на судебный участок № 7 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени в отношении ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 29.05.2024 судебный приказ № 2а-7-1664/2024 от 23.05.2024 в отношении ФИО2 отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 (ИНН №) задолженности в порядке административного судопроизводства ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратился 27.02.2025 года.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела письменные доказательства, сопоставив их с доводами административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону существенным образом пропустила, предусмотренный приведенными выше нормативными положениями срок для взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени, поскольку определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 29.05.2024 судебный приказ № 2а-7-1664/2024 от 23.05.2024 в отношении ФИО2 отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения, тогда как административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону 27.02.2025, то есть спустя 2 месяца.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявленными требованиями, суд не находит уважительных причин для восстановления пропущенного срока, поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не представлены доказательства наличия объективных обстоятельств, исключавших своевременное обращение в суд.

Пропуск административным истцом установленного законом шести месячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов в отсутствие для этого объективных уважительных причин является самостоятельным основанием для отказа в иске.

При этом суд не находит уважительных причин для восстановления названного срока, принимая во внимание значительность промежутка времени, на который такой срок был пропущен, а также то, что ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не указано на наличие объективных обстоятельств, исключавших своевременное обращение в суд.

Таким образом, суд считает необходимым оставить без удовлетворения административное исковое заявление административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 П.чу (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени на сумму 70766,38 рублей, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону о восстановлении срока на подачу административного иска – отказать.

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 П.чу о взыскании недоимки по налогу и суммы пени - отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 года

Председательствующий: ...