Дело № 2а-886/2023 06 июня 2023 года

УИД 29RS0022-01-2023-000819-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Савеловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Туровой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Контиевскому **** о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском к Контиевскому **** о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование требований указано, что Контиевским ****. сумма налога на доходы физических лиц за 2016 год исчислена к уплате в размере 96 200 рублей 00 копеек. Срок уплаты налогоплательщиком за 2016 год - не позднее 17 июля 2017 года. В установленный срок налог не уплачен, возражения начислений не заявлены. В соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган Контиевский ****. является собственником объектов налогообложения: с 10 декабря 2016 года по 15 июня 2017 года транспортным средством МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е240, государственный регистрационный знак №, с 24 декабря 2019 года по настоящее время транспортным средством ЛЕНД РОВЕР спорт, государственный регистрационный знак №, с 22 июля 2020 года по 11 ноября 2022 года транспортным средством МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С230, государственный регистрационный знак №, с 04 декабря 2020 года по 04 мая 2021 года транспортным средством АУДИ А8, государственный регистрационный знак № с 05 ноября 2015 года по 19 декабря 2016 года квартирой по адресу: 163013, <адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика: № от 20 сентября 2017 года, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 738 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 24 рубля 00 копеек, налог имущество физических лиц за 2016 год в сумме 283 рубля 00 копеек, которое ответчиком в срок до 01 декабря 2017 года не исполнено; № от 06 сентября 2018 года, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 3 688 рублей 00 копеек, которое ответчиком в срок до 03 декабря 2018 года не исполнено; № от 01 сентября 2020 года, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 44 554 рубля 99 копеек, которое ответчиком в срок до 01 декабря 2021 года не исполнено.

В установленный срок налог не уплачен, возражения начислений не заявлены. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату: транспортного налога: за 2016 год в размере 109 рублей 91 копейку (период с 02 декабря 2017 года по 25 января 2021 года), за 2017 год в размере 553 рубля 45 копеек (период с 04 декабря 2018 года по 25 января 2021 года). Налога на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 6 рублей 22 копейки (период с 02 декабря 2017 года по 30 июля 2021 года); за 2016 год в размере 73 рубля 67 копеек (период с 02 декабря 2017 года по 30 июля 2021 года). Налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5 303 рубля 03 копейки (период с 18 июля 2017 года по 30 июля 2021 года).

На момент направления административного искового заявления пени административным ответчиком в бюджет не уплачены. В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ в адрес регистрации налогоплательщика заказным письмом направлены требования № от 01 сентября 2021 года, № от 14 января 2022 года с предложением в добровольном порядке в установленный срок уплатить задолженность по налогам и пени. В установленный срок, а также на момент направления иска в суд требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены.

02 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №а-364/2022 о взыскании с должника задолженности. 03 ноября 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-364/2022 от 02 февраля 2022 года, в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц: недоимку за 2020 год в размере 44 554 рубля 99 копеек, пени за период с 02 декабря 2017 года по 25 января 2021 года в размере 663 рубля 36 копеек; налог на имущество с физических ли, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за период с 02 декабря 2017 года по 30 июля 2021 года в размере 79 рублей 89 копеек; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени за период с 18 июля 2017 года по 30 июля 2021 года в размере 5 303 рубля 03 копейки, всего взыскать 50 601 рубль 27 копеек.

Представитель административного истца надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в административном иске просил дело рассмотреть без своего участия.

Административный ответчик Контиевский ****., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, возражений по административному иску не представил.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №а-364/2022, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено ст. ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком Контиевским **** было зарегистрировано:

- с 10 декабря 2016 года по 15 июня 2017 года транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е240, государственный регистрационный знак №

- с 24 декабря 2019 года по настоящее время транспортное средство ЛЕНД РОВЕР SPORT, государственный регистрационный знак №

- с 04 декабря 2020 года по 04 мая 2021 года транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С230, государственный регистрационный знак №

- с 05 ноября 2015 года по 19 декабря 2016 года транспортное средство АУДИ А8, государственный регистрационный знак №

- с 22 июля 2020 года по 11 ноября 2022 года квартира по адресу: 163013, <адрес>, за которые инспекцией исчислен налог. Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 363 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного и земельного налога на основании налогового уведомления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года,

В силу п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказными письмами направлялись налоговые уведомления:

№ от 20 сентября 2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 738 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 24 рубля 00 копеек, налог имущество физических лиц за 2016 год в сумме 283 рубля 00 копеек, со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2017 года;

№ от 06 сентября 2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 3 688 рублей 00 копеек, которое ответчиком в срок до 03 декабря 2018 года не исполнено;

№ от 01 сентября 2020 года на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 44 554 рубля 99 копеек, которое ответчиком в срок до 01 декабря 2021 года не исполнено.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Согласно п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налоговым органом произведено начисление пени:

транспортного налога: за 2016 год в размере 109 рублей 91 копейку (период с 02 декабря 2017 года по 25 января 2021 года), за 2017 год в размере 553 рубля 45 копеек (период с 04 декабря 2018 года по 25 января 2021 года).

Налога на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 06 рублей 22 копейки (период с 02 декабря 2017 года по 30 июля 2021 года); за 2016 год в размере 73 рубля 67 копеек (период с 02 декабря 2017 года по 30 июля 2021 года).

Налога на доходы физических лиц: за 2016 год в размере 5 303 рубля 03 копейки (период с 18 июля 2017 года по 30 июля 2021 года).

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика заказными письмами направлялись требования:

- № с предложением в добровольном порядке уплатить в срок до 01 сентября 2021 года задолженность по пени в сумме 6 046 рублей 28 копеек,

- № с предложением в добровольном порядке уплатить в срок до 14 января 2022 года недоимку по налогу в размере 4 554 рубля 99 копеек.

Пунктом 4 ст. 31, п. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требований в адрес налогоплательщика.

По смыслу положений п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 72, ст. 75 НК РФ основанием, порождающим обязанность по уплате пеней, является нарушение налогоплательщиком установленного законом срока уплаты суммы налога.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и, соответственно, не могут быть взысканы в принудительном порядке без взыскания суммы налога (сбора), на которую они начислены.

Как следует из материалов дела, Инспекция правомерно начислила административному ответчику размер налогов, исходя из налоговой базы, ставки налога и периода нахождения объектов налогообложения в его собственности. Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени Контиевским **** не представлено, также как и не представлено иного расчета задолженности.

Суд проверил расчет налога и пени, находит их правильными.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговое законодательство устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Контиевского ****

02 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №а-364/2022 о взыскании с ответчика задолженности.

От ответчика поступили возражения, в связи с чем, определением мирового судьи от 03 ноября 2022 года судебный приказ отменен.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

Как установлено в судебном заседании, требования административным ответчиком не исполнены, что подтверждается материалами дела, следовательно, данные суммы обязательных платежей подлежат взысканию с административного ответчика.

Доказательств уплаты задолженности по пени, административный ответчик до момента вынесения решения по делу суду не представил.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Контиевскому **** о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с Контиевскоого ****, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №, задолженность по транспортному налогу с физических лиц: недоимку за 2020 год в размере 44 554 рубля 99 копеек, пени за период с 02 декабря 2017 года по 25 января 2021 года в размере 663 рубля 36 копеек; по налогу на имущество с физических ли, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за период с 02 декабря 2017 года по 30 июля 2021 года в размере 79 рублей 89 копеек; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за период с 18 июля 2017 года по 30 июля 2021 года в размере 5 303 рублей 03 копейки, всего взыскать 50 601 (пятьдесят тысяч шестьсот один) рубль 27 копеек

Взыскать с Контиевскоого ****, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №, государственную пошлину в сумме 1 718 (одну тысячу семьсот восемнадцать) рублей 04 копейки в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 июня 2023 года.

Председательствующий О.В. Савелова