Дело (УИД) № 19RS0010-01-2023-000922-29

Производство № 2а-628/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2023 года с. Шира

Ширинский районный суд в составе:

председательствующего судьи Ширинского районного суда Республики Хакасия Журавлевой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Падчик Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в Ширинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, мотивировав заявленные требования тем, что ФИО1 до имела статус индивидуального предпринимателя. В период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД). Ссылаясь на положения ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), истец указывает, что налоговая база для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Кроме того, ссылаясь на положения ст.ст. 388, 389, 390, 391, 396 НК РФ, истцом в обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Ссылаясь на положения ст.ст. 2, 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» истец указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований истцом указано на то, что в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (взноса) посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (ст. 70 НК РФ). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере одного отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. В вязи с несвоевременной уплатой налога (взноса) ответчику в порядке, предусмотренном положениями ст.ст. 69, 70 НК выставлены требования: от , от ; от об уплате соответствующих сумм налогов и пеней. Требования должником в добровольном порядке не исполнены. Ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, ст.ст. 45, 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), истец просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением, в связи с тем, что неуплата налога и пени по требованиям установлена в 2023 году. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обращалось в ; мировым судьей вынесен судебный приказ . Определением от судебный приказ отменен. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме , в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере ; пени в размере .; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере ; пени в размере ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере ; пени в размере .

Представитель административного истца для участия в судебном заседании не явился, уведомлен надлежащим образом о дате, месте и времени его проведения, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела по существу в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, месте, времени рассмотрения дела по существу, в судебном заседании отсутствовала, направила в адрес суда возражения по существу заявленных требований, согласно которым с заявленными исковыми требованиями и ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока ФИО1 не согласна. Ссылаясь на положения ст.ст. 4, 5 НК РФ указала, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанная истцом уважительная причина – неуплата налога и пени по требованиям, установленная в , по мнению ответчика, не является уважительной, так как, обратившись к мировому судье с заявлением о взыскании спорной суммы, истец реализовал свое право на взыскание суммы задолженности в судебном порядке, далее идет судебный порядок взыскания задолженности, который включает в себя приказное и исковое судопроизводство; во-вторых, требование, на которое ссылается истец, по мнению ответчика, указано как обоснование заявления о выдаче судебного приказа, и, рассматриваться отдельно, не в контексте заявления о выдаче судебного приказа, не может, иное, по мнению ответчика, указывало бы на злоупотребление правом; в-третьих, указанная в требовании от сумма, полностью дублирует сумму, указанную в требованиях . На основании изложенного, ответчик считает, что в силу своих должностных полномочий, действуя в соответствии с законом, истец имел возможность не пропустить срок для подачи административного иска. Уважительных причин Управление не привело. На основании изложенного ФИО1 просит отказать в восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в размере , из которых единый налог на вмененных доход; – пени; налог на имущество физических лиц; – пени; земельный налог с физических лиц – ; – пени. Ссылаясь на положения ст.ст. 346.28, 346.30, 346.32 НК РФ, ФИО1 отмечает, что ответчик предоставила налоговые декларации по ЕНВД за , вследствие чего, по мнению ответчика, оплата ЕНВД должна была быть осуществлена не позднее . Ссылаясь на положения ст.ст. 46, 48, 69 НК РФ, ответчик полагает, что истцом нарушен порядок и сроки взыскания суммы долга, а именно срок для предъявления требований, срок для обращения в суд. Суммы взыскания предъявлены истцом, по мнению ответчика, за пределами срока исковой давности. На основании изложенного, ФИО1 просит суд отказать в удовлетворении заявленных истцом требований в полном объеме. Кроме того, административным ответчиком обращено внимание на то, что земельный налог и налог на имущество физических лиц за оплачен , чек операции от – плательщик Ю. ; из чека следует, что оплата произведена по УИН , УИП , ОКТМО – .

Поскольку обязательность явки сторон судом не признавалась, суд в силу ч.2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным провести судебное заседание в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст.ст. 45 и 48 НК РФ.

Так, на основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 до имела статус индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРЮЛ). В период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Исходя из положений ст. 346.29 НК РФ (в редакции, действовавшей до ) налоговая база для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Положениями ст. 346.30 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ (ст. 346.32 НК РФ). Ответчик предоставила налоговые декларации по ЕНВД за .

Из представленных суду материалов дела следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия обращалась в мировой суд Ширинского района с заявлением о вынесении судебного приказа.

мировым судьей судебного участка Ширинского района Республики Хакасия с ФИО1 взыскана задолженность по оплате ЕНВД за в размере (производство ).

Кроме того, из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога (учетные данные налогоплательщика – физического лица; выписка из ЕГРН).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Положениями ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду материалов дела следует, что земельный налог и налог на имущество физических лиц за оплачен , чек операции от – плательщик Ю. из чека следует, что оплата произведена по УИН , УИП , ОКТМО .

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц (учетные данные налогоплательщика – физического лица; выписка из ЕГРН). В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации от 9 января 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи иные строении я, помещения и сооружения.

Согласно положениям п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 5 Закона Российской Федерации от 9 января 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения, сооружения начисляется налоговым органом на основании сведений об их инвентаризационной стоимости по состоянию ан 1 января каждого года, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных суду материалов дела следует, что об обязанности по уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; налога на имущество физических лиц и земельного налога ФИО1 была извещена налоговой инспекцией в форме налоговых уведомлений.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (взноса) посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из представленных суду материалов дела следует, что ответчику в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлены требования: от , от , от об уплате соответствующих сумм и пеней.

Статьей 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка Ширинского района Республики Хакасия вынесен судебный приказ по делу о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета: задолженности по земельному налогу за размере , пени за несвоевременную уплату налога в размере ; в доход соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за в размере , пени за несвоевременную уплату налога в размере ; задолженности по оплате ЕНВД в размере , всего взыскано ; государственной пошлины в размере .

Определением мирового судьи судебного участка Ширинского района Республики Хакасия от судебный приказ от делу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в том числе по земельному налогу за в размере , пени за несвоевременную уплату налога в размере ; задолженности по налогу на имущество физических лиц за в размере , пени за несвоевременную уплату налога в размере , ЕНВД в размере , а также государственной пошлины был отменен.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился (вх. ).

Резюмируя изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд, поскольку срок для обращения в суд истекал в года.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока на обращение в суд, поскольку им не представлено исключительных доказательств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, принимая во внимание письменные пояснения ответчика, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст.ст. 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 (ИНН ), зарегистрированной и проживающей по адресу: взыскании в доход соответствующего бюджета задолженности в общей сумме , в том числе: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; налога в размере ; пени в размере ; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере ; пени в размере ; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налога в размере ; пени в размере , - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Журавлева Н.Ю.

Справка: дата изготовления и подписания мотивированного решения 28 декабря 2023 года (с учетом выходных дней).

Судья Журавлева Н.Ю.