Дело № 2а-1479/2025 копия

УИД 33RS0003-01-2025-001828-80

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 сентября 2025 года г. Владимир

Фрунзенский районный суд города Владимира в составе председательствующего судьи Крайнова А.В.,

при помощнике судьи Кулькове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее также УФНС России по Владимирской области) обратилось во Фрунзенский районный суд г. Владимира с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 43928 руб. 99 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 43200 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 466 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 262 руб. 99 коп., начисленные за период с 14.08.2019 по 06.12.2024.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, имеет в собственности транспортное средство Тойота Ленд Крузер 200, гос. номер №..., а также земельный участок в Владимирской области с кадастровым номером №.... Налоговым органом произведено исчисление суммы транспортного налога за 2023 год в сумме 43200 руб. и земельного налога в размере 466 руб., которые ФИО1 должна была уплатить не позднее 2 декабря 2024 года.

В адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 155283250, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги за 2023 год не позднее 02.12.2024. Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Ранее, согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 72351 на сумму 2307 руб. 33 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено ФИО1 заказной корреспонденцией 21 сентября 2023 года.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом выставлено решение от 13.12.2023 № 23841 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 2410 руб. 54 коп., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 19 декабря 2023 года.

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 72351, не уплатила единый налоговый платеж, а также не уплатила транспортный и земельный налоги за 2023 год в установленный законом срок, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района города Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление от 06.12.2024 № 35272 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 46494 руб. 54 коп. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 12 декабря 2024 года.

16 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района города Владимира вынесен судебный приказ по делу № 2а-105/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 02.06.2025, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 19.06.2025 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 06.12.2024 № 35272 составляла 43928 руб. 99 коп., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 43200 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 466 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 262 руб. 99 коп., начисленные за период с 14.08.2019 по 06.12.2024.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования, просив взыскать единый налоговый платеж в общей сумме 43784 руб. 21 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 43042 руб. 40 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 464 руб. 30 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 277 руб. 51 коп., начисленные за период с 05.02.2019 по 06.12.2024.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился. Судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации:

- единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1);

- единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2);

- сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

В силу статьи 45 НК РФ:

- налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1);

- если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2);

- принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (пункт 8).

Согласно карточке учета транспортного средства, в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежал автомобиль Тойота Ленд Крузер 200, гос. номер №..., с мощностью двигателя 288 лошадиных силы.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации:

- сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1);

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Согласно статье 363 НК РФ:

- налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1);

- налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

В статье 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ "О транспортном налоге" налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил установлена в размере 150 руб.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2023 год за автомобиль Тойота Ленд Крузер 200, гос. номер №..., в размере 43200 руб.

Детальный расчет налога приведен в административном исковом заявлении, судом проверен и признан верным. При расчете суммы налога налоговый орган учитывал сведения о мощности двигателя транспортного средства, долю ФИО1 в праве собственности на объект налогообложения, период владения имуществом.

20 августа 2025 года на единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 593 руб. 50 коп., из которых 157 руб. 60 коп. зачислены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 года, что подтверждается данными АИС Налог-3 ПРОМ. Сумма долга по состоянию на 21 августа 2025 года составляет 43042 руб. 40 коп.

Контррасчет, либо письменные возражения (замечания) на представленный административным истцом расчёт суммы налога от административного ответчика в суд не поступали.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости №... в период с 01.01.2023 по 28.11.2023 ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: ...... Вид разрешенного использования – личное подсобное хозяйство.

Кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка в 2022 году составляла 225816 руб., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от .

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 391 НК РФ:

- налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик (пункт 1);

- для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации:

- сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1);

- сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 2);

- в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (пункт 7);

- в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 17).

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно Положению о земельном налоге на территории муниципального образования Сергеихинское Камешковского района Владимирской области, утвержденного решением Совета народных депутатов муниципального образования Сергеихинское Камешковского района Владимирской области от 26.11.2019 № 116, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах (% от кадастровой стоимости земельных участков): земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства – 0,3.

Налоговым органом для ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2023 год за земельный участок с кадастровым номером №... в размере 466 руб.

Детальный расчет земельного налога приведен в административном исковом заявлении, судом проверен и признан верным. При расчете суммы налога налоговый орган учитывал сведения о кадастровой стоимости земельного участка в 2022 году, долю ФИО1 в праве собственности на каждый объект налогообложения, период владения имуществом (11 месяцев), положения пунктов 1 и 5 статьи 391 НК РФ и иные требования законодательства.

В связи с поступлением после подачи административного искового заявления в суд денежных средств от налогоплательщика, в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2023 год зачислено 1 руб. 70 коп., остаток задолженности составляет 464 руб. 30 коп., что подтверждается сведениями из АИС Налог-3 ПРОМ.

Контррасчет, либо письменные возражения (замечания) на представленный административным истцом расчёт суммы земельного налога от административного ответчика в суд не поступали.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ:

- пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);

- сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2);

- пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4);

- в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (пункт 6).

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 155283250, которое получено адресатом 10 сентября 2024 года, что подтверждается соответствующим скриншотом. В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги за 2023 год в общей сумме 43666 руб. не позднее 02.12.2024.

Также ранее должнику почтой направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 72351 на сумму 2307 руб. 33 коп., в котором указывалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 28 ноября 2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По смыслу действующего законодательства требование об уплате задолженности считается действительным до тех пор, пока сальдо единого налогового счета не станет нулевым или положительным.

13 декабря 2023 года УФНС России по Владимирской области выставлено решение № 23841 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 2410 руб. 54 коп. Решение направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается соответствующим реестром почтовых отправлений от 19.12.2023.

6 декабря 2024 года сформировано заявление № 35272 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на сумму 46494 руб. 54 коп.; из них задолженность по налогам за 2022 и 2023 годы в размере 45259 руб. 50 коп., пени в размере 1235 руб. 04 коп.

16 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района города Владимира вынесен судебный приказ № 2а-105/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен определением того же мирового судьи от 02.06.2025 в связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратилось в районный суд 25 июня 2025 года, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как указано в уточненном административном исковом заявлении, по состоянию на 21.08.2025 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 06.12.2024 № 35272 составляет 43784 руб. 21 коп., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 43042 руб. 40 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 464 руб. 30 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с 05.02.2019 по 06.12.2024, в размере 277 руб. 51 коп.

Сальдо ЕНС для начисления пеней включает транспортный налог за 2017, 2023 годы, земельный налог за 2023 год.

Расчет пени приведен и обоснован в административном исковом заявлении, уточненном административном исковом заявлении и приложениях к ним. Данные расчеты судом проверены и признаны верными, соответствующими требованиям законодательства. В расчетах учтены все платежи, поступившие от налогоплательщика, что подтверждается распечаткой из АИС Налог-3 ПРОМ. Поступившие платежи зачтены налоговым органом в счет уплаты недоимки по транспортному и земельному налогам, что соответствует требованиям п. 8 ст. 45 НК РФ.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана решением Фрунзенского районного суда г. Владимира от 06.06.2023.

Поскольку до настоящего времени задолженность по единому налоговому счету ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет транспортного и земельного налогов за 2023 год произведен налоговым органом верно, расчет пени в связи с неуплатой налогов, в том числе за предыдущие налоговые периоды произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом, как следует из решения Фрунзенского районного суда г. Владимира от 06.06.2023, задолженность по транспортному налогу за 2017 год погашена 31 мая 2023 года. В связи с этим верным периодом, за который фактически рассчитаны пени, следует считать с 05.02.2019 по 31.05.2023 и с 03.12.2024 по 06.12.2024.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: ......, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 43042 руб. 40 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 464 руб. 30 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с 05.02.2019 по 31.05.2023 и с 03.12.2024 по 06.12.2024, в размере 277 руб. 51 коп., а всего 43784 (сорок три тысячи семьсот восемьдесят четыре) руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий судья А.В. Крайнов