Решение по делу № 2А-2033/2022 от 07.12.2022 | Кировский районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело № 2А-2033/2022

Уникальный идентификатор 27RS0002-01-2022-002744-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе председательствующего судьи Бойко А.А., при секретаре Гвоздевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, ИНН № ссылаясь на ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 400, п. 1 ст. 401, п. 1, 2 ст. 409 НК РФ и указав, что по сведениям поступивших из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также по данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ответчик в 2020 году являлась владельцем недвижимого имущества, земельного участка и транспортного средства, которые в соответствии с п. 1 ст. 358, п. 1 ст. 389 и п. 1 ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. Налоговым органом в отношении ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год и земельный налог за 2020 год, в связи с чем было выставлено сводное налоговое уведомление от 01.09.2021 № № направленное через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 3.4 статьи 23, п. 9 ст. 45 НК РФ с 05.05.2016 по 01.03.2021 ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и обязана была уплачивать их в установленные законом сроки, поскольку с 05.05.2016 по 01.03.2021 налогоплательщик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2020 год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика были выставлены требования:

- от 02.04.2021 № 6940 с установленным сроком уплаты налога не позднее 06.05.2021, направленное через личный кабинет налогоплательщика;

- от 07.12.2021 № 26592, с установленным сроком уплаты налога не позднее 10.01.2022, направленное через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок требование ФИО1 не исполнено. Расчет страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год по требованию от 02.04.2021 № 6940, с учетом прекращения предпринимательской деятельности - 01.03.2021, произведен пропорционально отработанным месяцам, количеству календарных дней этого месяца. Расчет фиксированный части страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за неполный расчетный период в отношении индивидуальный предпринимателей, прекративших деятельность, производится программным обеспечением ФНС России в автоматическом режиме по следующей формуле:

(ФР/12*КПМ) +((ФР/12/КДвНМ)*КДНМ), где: ФР - фиксированный размер взносов, установленный ст. 430 НК РФ; КПМ- количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в расчетом периоде; КДвНМ-общее количество дней в неполном месяце. С учетом того, что налогоплательщик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.03.2021, сумма исчисленных ФИО1 страховых взносов за 2021 составила: ОПС- (32448/12*2) + ((32448/12/31)*1)=5495,23 руб.; ОМС- (8426/12*2)+(( 8426/12/31)*1)= 1426,98 руб. Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 18 Кировского района г. Хабаровска. Судебный приказ в отношении ФИО1 был вынесен 18.02.2022 года. Однако 03.06.2022 от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 09.06.2022 по делу № 2а-596/2022-18 мирового судьи судебного участка № 18 Кировского района г. Хабаровска судебный приказ от 18.02.2022 был отменен. По состоянию на 11.10.2022 налогоплательщиком частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2020 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год ФИО1 не погашена.

Расчет задолженности:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: по требованию от 02.04.2021 № 6940: налог: 1426,98 руб. (за 2021 год), пеня: 3,36 руб. (за 2021 год).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: по требованию от 02.04.2021 № 6940: налог: 5495,23 руб. (за 2021 год), пеня: 12,96 руб. (за 2021 год).

Налог на имущество физических лиц: по требованию от 07.12.2021 № 26592: налог: 74920 (за 2020 год)-38051,66 руб. (частично погашено)= 36868,34 руб. Пеня: 93,65 руб. (за 2020 год).

Транспортный налог: по требованию от 07.12.2021 № 26592: налог: 74920 руб. (за 2020 год) -38051,66 руб. = 36868,34 руб. Пеня: 93,65 руб. (за 2020 год).

Земельный налог: по требованию от 07.12.2021 № 26592: налог: 34232 руб. (за 2020 год), пеня: 42,79 руб. (за 2020 год).

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю, просит взыскать с ФИО1, ИНН № сумму задолженности по:

-страховым взносам на ОМС: недоимка в размере 1426,98 руб., пеня в размере 3,36 руб.;

-страховые взносы на ОПС: недоимка в размере 5495,23 руб., пеня в размере 12,96 руб.;

- налог на имущество физических лиц: недоимка в размере 31993 руб., пеня в размере 39,99 руб.;

-транспортному налогу: налог в размере 36868,34 руб., пеня в размере 93,65 руб.;

-земельному налогу: налог в размере 34232 руб., пеня в размере 42,79 руб.

На общую сумму 110208,30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате и времени слушания дела были извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Определением Кировского районного суда г. Хабаровска от 07.12.2022 произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю правопреемником УФНС России по Хабаровскому краю.

Изучив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом (ст. 31 НК РФ).

Судом установлено, что в соответствии с пунктами 3,4 статьи 23, пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 10.10.2022г. и являлась плательщиком налогов и сборов и была обязана уплачивать их в установленные законом сроки.

По сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, ИНН <***> является владельцем земельного участка, гаража и помещения, которые в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются объектами налогообложения, собственником транспортных средств Тойота Тасома, г.р.з. № Лексус LX570, г.р.з. № (объекты отражены в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 32438220).

Инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю в отношении ФИО1, ИНН №, был исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год в связи с чем ей было выставлено налоговое уведомление № 32438220 от 01.09.2021, направленное в личном кабинете налогоплательщика.

Инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю в адрес налогоплательщика было выставлено требование от 07.12.2021 № 26592 об уплате налога (пени, штрафа) в срок до 10.01.2022, направленное в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Вышеуказанная задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

На основании вышеизложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в размере 31993 руб., пеня 39,99 руб., транспортный налог на сумму 36868,34 руб., пеня 93,65 руб., земельный налог 34232 руб., пеня 42,79 руб., на общую сумму 103 269,77 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, при осуществлении предпринимательской деятельности не сначала календарного года или прекращения ее до его окончания, сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам; за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от деятельности.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.14 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 3 000 руб. (до 1.01.2021-500 руб.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Статьей 14 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определено, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

По причине неисполнения ФИО1 обязанности самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ уплатить налоги, был произведен расчет страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год по требованию от 02.04.2021 № 6940, со сроком исполнения до 06.05.2021, направленное через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок требование ФИО1 не исполнено.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В судебном заседании установлено, что МИФНС России № 6 по Хабаровскому краю обратилось 11.02.2022г. к мировому судье судебного участка № 18 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.02.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 6 по Хабаровскому краю недоимки по налогам и сборам в размере 148259,96 руб., а также государственной пошлины в размере 2083 руб.

03.06.2022г. от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 09.06.2022 № № мирового судьи судебного участка № 18 Кировского района г. Хабаровска судебный приказ от 18.02.2022 был отменен.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 28 сентября 2021 года N 1708-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Анализируя в совокупности представленные суду доказательства, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1426,98 руб., пени 3,36 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5495,23 руб., пени 12,96 руб. Срок требования № 6940 от 02.04.2021г. истек 06.05.2021г., с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился только 11.02.2022, в то время как в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ надлежало обратиться в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате страховых взносов. С заявлением о восстановлении пропущенного срока административный истец в суд не обращался.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как указано в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Тем самым, согласно п. 2 ст. 61.1, п.2 ст. 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден.

Согласно ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса России, размер госпошлины составит 3265,39 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю сумму задолженности по транспортному налогу в размере 36868,34 руб., пеня 93,65 руб., земельному налогу в размере 34232 руб., пеня 42,79 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 31993 руб., пеня 39,99 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, в доход муниципального образования «Город Хабаровск» госпошлину в размере 3265,39 рублей.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 декабря 2022.

Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна: судья Бойко А.А.

Оригинал решения подшит в деле № 2А-2033/2022, находится в Кировском районном суде г. Хабаровска.

Секретарь: Гвоздева А.Е.