Решение по делу № 2А-1813/2021 от 16.08.2022 | Ленинский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Дело № 2а-54/2022 Мотивированное решение изготовлено 16.08.2022 г.

УИД: 76RS0015-01-2021-002435-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2022 года

г. Ярославль

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Соколовой Н.А.,

при секретаре Платоновой К.В.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ярославской области (ранее до переименования – Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ярославля) к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ярославской области (ранее до переименования – Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ярославля) обратилась в суд с иском к ФИО3, с учетом уточнения требований, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Россиской Федерации (далее НК РФ): налог в размере 9 956 648 рублей, пени - 3 083 451 рубль 05 копеек, штраф - 300 000 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинет и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: пени в размере 1 131 рубля 72 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф в размере 300 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 2 195 рублей 18 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 5 617 рублей 93 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО3 состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, имеет в собственности недвижимое имущество. Налоговым органом был произведен расчетов налогов ФИО3 и направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 года № об исчисленных и подлежащих уплате налогов. В установленный законом срок налоги налогоплательщиком оплачены не были. В отношении ФИО3 была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой, установлено, что административный ответчик под видом формального документооборота по возврату (предоставлению) займа, исказила сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015, 2016 годы. В ходе мероприятий налогового контроля, фактически доказано, что денежные средства (с назначением платежа «взайма») являются налогооблагаемым доходом налогоплательщика. Следовательно, установлены обстоятельства, указанные в п.1 статьи 54.1 НК РФ, повлекшие занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а именно, в результате умышленного искажения ФИО3 сведений о фактах хозяйственной жизни, произошло занижение ее доходов как физического лица, и вследствие этого занижение налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1 730 456 рублей, за 2016 год в сумме 8 226 192 рублей. В нарушение п.п.4 п.1 ст. 23, п. 3 ст. 228, п.1 ст.229 НК РФ, ФИО3 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год по сроку предоставления 04 мая 2016 года. В соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ неуплата (неполная уплата) сумм налога на доходы физических лиц за 2016 год в результате занижения налоговой базы влечет за собой применение штрафных санкций в размере 40% от неуплаченной суммы налога за 2016 год. Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ. Не представлены документы в количестве 3 шт.: сумма штрафа составила 600 рублей. На основании ст. 101 НК РФ 31 декабря 2020 года вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступило в силу 26 апреля 2021 года. В установленный законом срок налог не уплачен. В связи с данными обстоятельствами и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ инспекцией было выставлено требование об уплате налогов в части объектов налогообложения состоящих на учете в данном налоговом органе. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, сборов, пеней: от 28 апреля 2021 года №, от 29 апреля 2021 года №, от 29 апреля 2021 года №. В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате задолженности по налогам, налогоплательщик указанные требования не исполнила.

Представитель административного истца ФИО1 в суде уточненные требования поддержала по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом, в деле участвовала ее представитель по доверенности ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО2 в суде административные исковые требования не признала, расчет задолженности не оспаривала.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, положениями которой предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207).

В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Исходя из ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; положениями данной главы устанавливаются ставки налога.

Согласно п. 3 ст. 212, ст. 228-229НК РФ, в случае, если физическим лицом получен доход, при получении которого налог не был удержан налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Согласно ст. 82 НК РФ, налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснение налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

По п. 3 ст. 122 НК РФ деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

По решению Ленинского районного суда г. Ярославля от 03 марта 2022 года, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 17 июня 2022 года, исковые требования ФИО3 удовлетворены частично: признано недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной ИФНС России № 5 по Ярославской области № от 31 декабря 2020 года в части привлечения ФИО3 к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере, превышающем 300 000 рублей.

Названным судебным актом установлено, что на основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ярославской области от 25 октября 2018 г. № в отношении ФИО3 была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2017 года.

В период проверки с 01 января 2015 года по 31 декабря 2017 года ФИО3, <данные изъяты>, являлась физическим лицом. По результатам проведения проверки налоговым органом составлен акт проверки от 18 сентября 2019 года №.

31 декабря 2020 года налоговым органом вынесено решение №, согласно которому ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислены пени по состоянию на 31 декабря 2020 года по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога: за 2015 год – недоимка в размере 1 730 456 рублей, за 2016 год – штраф 1 645 239 рублей, недоимка - 8 226 192 рубля, пени - 3 290 476 рублей 80 копеек, по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов или иных сведений в размере штрафа в сумме 300 рублей.

Всего налоговым органом определена недоимка в следующем размере: штраф в сумме 1 645 539 рублей, налог – 9 956 648 рублей, пени – 3 083 451 рубль 05 копеек.

Признавая ФИО3 виновной в совершении налогового правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган исходил из того, что за 2015 и 2016 годах налогоплательщик занизил налоговую базу по НДФЛ в результате не отражения в составе доходов денежных средств, поступивших на личные банковские счета налогоплательщика от ООО1 ООО2 ООО3 ООО4

В 2015-2016 годах на счета ФИО3 были перечислены денежные средства в качестве возврата займов по договорам процентного займа, заключенным с указанными организациями-заемщиками. Также инспекцией установлен факт возврата займа ООО1 не в полном объеме.

ФИО3 и указанные юридические лица входили в состав группы взаимозависимых юридических и физических лиц со своим штатом бухгалтеров и юристов, а также по совместительству директоров организаций, способных оказывать влияние на ведение финансово-хозяйственной деятельности друг друга, бухгалтерии которых находятся по одному адресу: <адрес>. Указанные выше общества не осуществляли реальную финансово-хозяйственную деятельность, движение денежных средств на счетах этих организацией носило транзитный характер. ФИО3, общества и их учредители, руководители входили в группу взаимозависимых лиц.

С учетом положений п. 4 ст. 112 НК РФ, судом апелляционной инстанции ФИО3 был снижен размер штрафа с 1 645 539 рублей до 300 000 рублей.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: от 28 апреля 2021 года №, которое в срок, предложенный для добровольного исполнения требований до 14 мая 2021 года исполнено не было; от 29 апреля 2021 года №, которое в срок, предложенный для добровольного исполнения требований до 14 мая 2021 года исполнено не было, от 29 апреля 2021 года №, которое в срок, предложенный для добровольного исполнения требований до 14 мая 2021 исполнено не было.

За административным ответчиком до настоящего времени числится задолженность по недоимкам:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 9 956 648 рублей, пени - 3 083 451 рубль 05 копеек, штраф - 300 000 рублей;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинет и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: пени в размере 1 131 рубля 72 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф в размере 300 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 2 195 рублей 18 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 5 617 рублей 93 копеек.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В июне 2021 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. 25 июня 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2.3а-1168/2021, определением мирового судьи от 19 июня 2021 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

17 августа 2021 года административный истец в предусмотренный законом срок обратился в суд с иском о взыскании с ФИО3 недоимки по обязательным платежам.

Размер задолженности административного ответчика судом проверен, признается правильным. Со стороны административного ответчика доказательств необоснованности исчисленных недоимок не представлено, расчет не оспорен.

Оснований для снижения размера штрафа и пени суд не находит.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки:

- на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинет и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: пени в размере 1 131 рубля 72 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 5 617 рублей 93 копеек;

всего на общую сумму – 13 349 343 рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 60 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ленинский районный суд г. Ярославля путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А.Соколова