Решение по делу № 2А-2695/2025 от 08.10.2025 | Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0005-01-2025-003304-80

Дело № 2а-2695/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костюк И.И.,

при помощнике судьи Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 91285680 от 31.07.2023 года с расчетом налогов за периоды 2022 год, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 6495:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 649,00 руб. (267,00 руб. за 2018 год, 382,00 руб. за 2019 год),

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 355,00 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 5230,00 руб. (828,00 руб. за 2018 год, 1420,00 руб. за 2019 год, 1420,00 руб. за 2020 год, 1562,00 руб. за 2021 год),

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 91,00 руб.,

- НДФЛ за 2021 год в размере 43211,00 руб.,

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 241,00 руб.,

- штраф за неуплату НДФЛ в размере 2 160,00 руб.,

- пени в размере 5000,78 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 6907,81 руб., в том числе пени 582,81 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 582,81 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5427 от 14.10.2024: Общее сальдо в сумме 73032,46 руб., в том числе пени 16643,46 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5427 от 14.10.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7578,42 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 5427 от 14.10.2024 года: 16643,46 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14.10.2023) – 7578,42 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9065,04 руб. Пени за период с 30 октября 2023 года по 14 октября 2024 год в разрезе изменения сальдо расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 9065 рублей 04 копейки.

Пени за период с 30 октября 2023 года по 14 октября 2024 год в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 9065 рублей 04 копейки.

23 декабря 2024 года судом был вынесен судебный приказ № 2а-105-3658/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 20 марта 2025 года он был отменен.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1718 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34 рублей 00 копеек, по пени в размере 9065 рублей 04 копейки, всего взыскать 10817 рублей 04 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражал против заявленных требований, согласно представленным письменным возражениям, указывает на то, что налоговым органом несвоевременно направлено требование об уплате налогов и пропущен срок обращения в суд.

Суд выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

При этом, статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В спорный период в собственности ФИО1 находилось следующее имущество:

<данные изъяты>

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

При этом ранее в связи с неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования 6495 от 23.07.2023 года об уплате задолженности:

- НДФЛ за 2021 год в размере 43211,00 руб.,

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 241,00 руб.,

- штраф за неуплату НДФЛ в размере 2 160,00 руб.,

-пени в размере 5000,78 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023 год (л.д. 13).

Направление требования № 6495 в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование в требовании № 6495 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, погашена не была, в связи с чем, 22.11.2023 года налоговым органом принято решение № 4299 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 62 4216 руб. 51 коп. (л.д. 15).

Позднее налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 91285680 от 31 июля 2023 года, в котором сообщалось об исчисленных за 2022 год земельном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 1752 рублей 00 копеек, которую необходимо оплатить не позднее 01.12.2023 года (л.д. 12).

Направление налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5427 от 14.10.2024 года: Общее сальдо в сумме 73032,46 руб., в том числе пени 16643,46 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5427 от 14.10.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7578,42 руб.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией за период с 30.10.2023 по 14.10.2024 начислены пени в размере 9 065 рублей 04 копеек.

Соответственно с 14 октября 2024 года образовалась новая задолженность свыше 10000 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате обязательных платежей, МИФНС России № 9 по Волгоградской области 16 декабря 2024 года обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 105 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 1752 рублей 00 копеек и пени в размере 9065 рублей 04 копеек.

23 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 105 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 20 марта 2025 года он был отменен.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Так заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 было подано мировому судье в срок, предусмотренный ст.48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление в суд подано 08 августа 2025 года.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области 20 марта 2025 года, следовательно, налоговым органом настоящее административное исковое заявление подано в установленный срок.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения с иском в суд являются несостоятельными, а срок - не пропущенным.

До настоящего времени требование об уплате задолженности по налогам в полном объеме ФИО1 не исполнено.

Согласно расчету налогового органа, в настоящее время за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1718 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34 рублей 00 копеек, по пени в размере 9065 рублей 04 копейки.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Сумма задолженности подтверждается расчетами административного истца и документами, представленными в материалы дела, указанный расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемых сумм у суда не имеется.

При установленных обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1718 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34 рублей 00 копеек, по пени в размере 9065 рублей 04 копейки, а всего взыскать 10817 рублей 04 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1718 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34 рублей 00 копеек, по пени в размере 9065 рублей 04 копейки, а всего взыскать 10817 (десять тысяч восемьсот семнадцать) рублей 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И.Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 06 октября 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 08 октября 2025 года.

Судья: И.И.Костюк