Решение по делу № 2А-765/2022 от 22.03.2023

31RS0015-01-2022-001684-72 дело 2а-92/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года г. Новый Оскол

Новооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Казначеевской М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам в общей сумме 50035,41 руб.

установил:

УФНС по Белгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени: на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2417,95; на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 27 НК РФ за 2020 год в размере 5616,76 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,47 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 в размере 32448 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,74 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 в размере 8426 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,49 руб.; штраф за налоговое правонарушение, (за непредставление налоговой декларации) в размере 1000 руб., на общую сумму 50035,41 руб.

В обоснование требований налоговый орган сослался на то, что ФИО1 осуществляет деятельность адвоката, обязана уплачивать налоги на доходы физических лиц, полученные от осуществления адвокатской деятельности в виде материальной выгоды, а также осуществлять уплату страховых взносов по ОПС и ОМС. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного положениями п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременном представлении декларации, в соответствии с которым в отношении ФИО1 вынесен штраф. Направленные требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнены.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Новооскольского района Белгородской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по налогам, страховым взносам штрафу, отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1, не согласной с наличием задолженности.

Административный ответчик получил административный иск ДД.ММ.ГГГГ, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации возвращена в суд, в связи с истечением срока хранения, копия административного иска и определения от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства направлена на электронную почту административного ответчика <данные изъяты>, в установленный судом срок от административного ответчика возражений против упрощенного порядка производства и возражений на административный иск в суд не поступило (л.д. 11,48,52,53).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно общедоступной информации на сайте Управления Минюста России по Белгородской области (https://to31.minjust.gov.ru/ru/node/495917) ФИО1 (<данные изъяты>) является адвокатом: указанный статус присвоен решением квалификационной комиссии адвокатской палаты от ДД.ММ.ГГГГ №, включение в региональный реестр адвокатов осуществлен на основании распоряжения территориального органа от ДД.ММ.ГГГГ №-р (регистрационный №).

ФИО1 принадлежит на праве собственности помещениея с кадастровым номером №, площадью 17,1 кв.м., по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В силу положений п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 за 2019 год.

Как усматривается из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного положениями п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб., поскольку налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год представлена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14, 15-17).

Указанное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловано.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 28)

Указанное требование должником добровольно не исполнено.

Налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам и сборам и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации (п. 1 ст. 13 НК РФ). Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 1 ст. 210 НК РФ) предусмотрено, что в состав налоговой базы по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов (п. 2 ст. 210 НК РФ).

В отношении доходов физических лиц (за исключением доходов, поименованных в п. п. 2 - 5 ст. 224 НК РФ) определена налоговая ставка в размере 13%.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2020 год, где отразила налог к уплате в сумме 12475,00 руб., со сроком уплаты до 15.07.2021

Налогоплательщиком ФИО1 оплачен налог в размере 6858,24 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-87,14 руб., ДД.ММ.ГГГГ -3360,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ-3360,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ -51,10 руб.).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п. 3 ст. 70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в размере недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве адвокатов в размере 5616,76 руб. и начисленной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,47 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21, 22).

Факт направления требований подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 28).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлен налог на имущество физических лиц подлежащий уплате с учетом переплаты в размере 2417,95 руб. (3448,00 руб. - 1030,05 руб.) который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

Факт направления требований подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании действующего законодательства, у ФИО1 возникла обязанность по оплате страховых взносов за 2021 год, доказательств наличия оснований для освобождения её от данной обязанности суду не представлено.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в размере суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32448,00, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8426 руб., и начисленных на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 82,74 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 21,49 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26, 27).

Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 28 ).

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 48 НК, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате штрафа, задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвокатов, по страховым взносам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новооскольского района Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с потупившими возражениями должника (л.д. 29).

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Белгородской области в Новооскольский районный суд обратилось в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, ответчиком не опровергнут.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Возражая против исполнения судебного приказа о взыскании недоимок и пеней по налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхования в размере 50035,41 руб., вынесенного мировым судьей, административный ответчик со своей стороны никаких доказательств оплаты налогов, наличия льготы, суду не предоставил.

Поскольку обязанность административного ответчика по уплате налогов, страховых взносов, штрафа до настоящего времени не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Новооскольского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1701 руб.

Руководствуясь статьей 114, 175 - 180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам в общей сумме 50035,41 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>):

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 в размере 2417,95 руб.;

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицам, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2020 в размере 5616, 76 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,47 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 в размере 32448 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,74 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 в размере 8426 руб., пеня за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,49 руб.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1000 руб., а всего на общую сумму 50035,41 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Новооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в размере 1701 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, а в случае, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Судья