дело №2а-334/2022

УИД 70RS0016-01-2022-000454-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2022 года Каргасокский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Аникановой Н.С.,

при секретаре Набойщиковой А.Н.,

помощник судьи Борщева Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в с.Каргасок Каргасокского района Томской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области (далее МИФНС России №7 по Томской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании заложенности по налогу и пени, указывая в обоснование заявленного требования следующее.

ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако налогоплательщиком пеня по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей в установленный срок не уплачена.

ФИО2 также является плательщиком транспортного налога, поскольку в органах ГИБДД на неё зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 361, 362 Налогового кодекса РФ налогоплательщику произведено начисление транспортного налога за <данные изъяты> год, подлежащего уплате, в сумме <данные изъяты> рубля. В установленный срок транспортный налог уплачен не был, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей. На основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, но в установленный срок транспортный налог и пени по транспортному налогу уплачены не были. Сумма транспортного налога и пени были частично уменьшены, актуальная сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей транспортный налог и <данные изъяты> рублей пени по транспортному налогу.

ФИО2, является плательщиком налога на доходы физических лиц, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с указанием суммы, подлежащей уплате в бюджет, исчисленной самим налогоплательщиком, в сумме <данные изъяты> рублей. В установленный срок НДФЛ в сумме <данные изъяты> рубля уплачен не был. Налогоплательщиком частично вносятся оплаты, на сегодняшний день задолженность полностью не оплачена. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога исчислены пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок пени уплачены не были.

МИФНС № обратилось к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> рублей, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению налогоплательщика. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично оплачена, актуальная сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 95, 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просил взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей).

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, представителя в судебное заседание не направил, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО5, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, для рассмотрения дела не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана судом обязательной.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 1 статьи 408, пункт 1 статьи 362, пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 того же Кодекса).

На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31, пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 того же Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается тем же Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 того же Кодекса.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, легковой автомобиль <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.17, 19), а также в её собственности находились транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, следовательно, она является налогоплательщиком транспортного и земельного налога в соответствии с действующим налоговым законодательством и обязана уплачивать налоги в отношении имеющегося имущества в установленные законом сроки.

Налоговым органом за 2018-2019 годы произведено исчисление транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей в связи с регистрацией на имя ФИО2 транспортных средств: автомобиля <данные изъяты> и автомобиля <данные изъяты>.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год, согласно которому транспортный налог необходимо уплатить не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 363 НК РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (л.д.35)

В связи с нарушением налогоплательщиком сроков уплаты данного налога в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей, исходя из количества дней просрочки уплаты налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (69 дней), суммы неуплаченного транспортного налога (<данные изъяты> рублей) и 1/300 ставки ЦБ (4,25%). (л.д.29)

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ФИО2 в установленные сроки направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.18)

Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным. Иного расчета пени со стороны ответчика ФИО2 не представлено, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Поскольку административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей и пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей с учетом частичного уменьшения данных сумм налога и пени, суд принимает решение в пределах заявленных истцом требований.

Также налоговым органом произведено исчисление транспортного налога в связи с регистрацией на имя ФИО2 транспортного средства: автомобиль <данные изъяты> в размере по <данные изъяты> рублю за ДД.ММ.ГГГГ годы

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлены соответствующие уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым транспортный налог необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно. (л.д. 31, 32, 34)

Кроме того, налоговым органом произведено исчисление транспортного налога в связи с регистрацией на имя ФИО2 транспортного средства: автомобиль легковой <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ год (восемь месяцев).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено соответствующее уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому транспортный налог необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ соответственно. (л.д.36)

В связи с нарушением налогоплательщиком сроков уплаты данного налога в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки начислены пени в общей сумме <данные изъяты> рублей исходя из количества дней просрочки уплаты налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 21-28) В соответствии со ст.ст. 69,70 ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15)

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом и признан арифметически верным. Иного расчета пени со стороны ответчика ФИО2 не представлено, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ годы произведено исчисление земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей за каждый год в связи с наличием в собственности ФИО2 земельного участка по адресу: кадастровый № по адресу: <адрес>.

Налоговым органом направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д.33,36). В связи с нарушением налогоплательщиком сроков уплаты данного налога по указанному налогу начислена пеня в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.21-28)

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15)

Расчет пени по земельному налогу проверен судом и признан арифметически верным. Иного расчета пени со стороны ответчика ФИО2 не представлено, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ). ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО2 представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, определена в размере <данные изъяты> рубля. (л.д.38-41)

В установленный срок НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей уплачен не был, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом. (л.д. 49-51)

В связи с нарушением налогоплательщиком сроков уплаты НДФЛ по указанному налогу начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.21-28)

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15)

Расчет пени по НДФЛ проверен судом и признан арифметически верным. Иного расчета пени со стороны ответчика ФИО2 не представлено, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 той же статьи (абзац 4).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (абзац 1)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (абзац 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма задолженности (недоимки и пеней), указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ не превышала <данные изъяты> рублей, основания для обращения в суд у административного органа отсутствовали. При этом общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила <данные изъяты> рублей, соответственно шестимесячный срок для обращения в суд по указанному выше налоговому требованию подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ. (срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ)

Обращение за выдачей соответствующего судебного приказа осуществлено до истечения шестимесячного срока исполнения последнего требования - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Каргасокского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогу и пени. (л.д. 30).

Административное исковое заявление подано в Каргасокский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса шестимесячный срок.

Таким образом, установив, что расчет налоговым органом недоимки соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, а также порядок и сроки обращения налогового органа как к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа в районный суд соблюдены, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты> копейки, в том числе:

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей).

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску). №, №

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Томский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Аниканова Н.С.