Производство № 2а-1166/2025 (2а-8669/2024;)
УИД 28RS0004-01-2024-019787-94
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 марта 2025 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Гребенник А.В.,
при секретаре Науменко А.Д.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее - УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной но адресу: *** кадастровым номером ***, доля в праве 1/3; квартиры, расположенной по адресу: *** кадастровым номером ***; иные строения, помещения, сооружения: расположенный по адресу: *** с кадастровым номером:***, период владения с 01.03.2013 по 01.07.2022; иные строения, помещения, сооружения: расположенный по адресу: *** с кадастровым номером:***, период владения с 01.03.2013 по 01.07.2022; иные строения, помещения, сооружения: расположенный по адресу: *** с кадастровым номером:***, период владения с 01.03.2013 по 01.07.2022; иные строения, помещения, сооружения: расположенный по адресу: *** с кадастровым номером:***, период владения с 01.03.2013 по 01.07.2022; иные строения, помещения, сооружения: расположенный по адресу: ***, с кадастровым номером: ***; иные строения, помещения, сооружения: расположенный по адресу: ***, 01- 1000218, с кадастровым номером ***; иные строения, помещения, сооружения: расположенный по адресу: ***, с кадастровым номером ***; иные строения, помещения, сооружения: расположенный по адресу: ***, Квартал 23, КВ0022, АПК,23, 0022, с кадастровым номером ***; иные строения, помещения, сооружения: расположенный по адресу: ***, - АПК, 0023, с кадастровым номером ***; иные строения, помещения, сооружения: расположенный но адресу: ***, с кадастровым номером ***. Согласно налогового уведомления № 82689414 от 27.07.2023 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО2, сумма налога составила 114 156 рублей. По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц и налога па доходы физических лиц, сумма налога за 2020-2022 год не была уплачена ФИО2 в бюджет, в связи с чем налоговым органом направлено требование об уплате налога № 42178 от 13.07.2023 со сроком уплаты до 04.09.2023. В связи с тем, что требования ФИО2 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.01.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 28.06.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что ФИО4 не исполнена обязанность по уплате указанной задолженности, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства. На момент обращения УФНС России по Амурской области с административным исковым заявлением, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия был направлен запрос в Росреестр с целью уточнения сведений о владении ФИО2 вышеуказанными объектами недвижимости. В результате выполнения запроса информация о регистрации права собственности на рассматриваемые объекты подтверждена. В ходе проведенного анализа информационных ресурсов было выявлено повторное начисление налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы по сроку уплаты 01.12.2023, по объектам недвижимости с кадастровыми номерами ***, отраженные в налоговом уведомлении от 27.07.2023 № 82689414 на общую сумму 79312,00 рублей, в том числе: за 2020 год на сумму 37768,00 рублей, за 2021 год на сумму 41544,00 рублей. В связи с чем сумма налога подлежащего уплате по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы по вышеуказанным объекта недвижимого имущества составляет 34 844 рублей (114156,00-79312,00).
На основании изложенного, УФНС России по Амурской области уточнив в ходе основания административного иска, просит взыскать с ФИО2 за счет его имущества в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34 844 рубля.
В судебное заседание будучи извещенным надлежащим образом не явился административный ответчик ФИО2, сведений о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял. Учитывая мнение представителя административного истца, руководствуясь положениями статьей 150, 226 КАС РФ, суд определил рассматривать дело при данной явке.
В судебном заседании представитель административного истца заявленные в административном иске требования поддержала в полном объеме. Дополнительно пояснила, что взыскиваемая задолженность образовалась за 2022 года по налогу на имущество физических лиц, а именно за недвижимое имущество с кадастровыми номерами ***. Факт владения указанными объектами подтверждается выписками из ЕГРН по состоянию на 12 июля 2024 года. 13 июля 2023 года административному ответчику направлено налоговое требование об уплате образовавшейся задолженности, сроком уплаты до 1 сентября 2023 года. Поскольку задолженность уплачена не была, в течение 6 месяцев с указанной даты налоговый орган обратился 22 января 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 26 января 2024 года вынесен судебный приказ, который был отменен по заявлению ФИО2 28 июня 2024 года, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, то есть 20 декабря 2024 года, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не пропущен. В связи с изложенным, представитель административного истца просила суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам за 2022 года.
Согласно письменным возражениям административного ответчика, поступившим в Благовещенский городской суд 25 февраля 2025 года, ФИО2 с требованиями не согласился, указал, что имущество, на которое налоговым органом начислен налог физически отсутствует, что установлено материалами дела № А04-4645/2014, рассмотренными Арбитражным судом Амурской области в деле о банкротстве ФИО2, в связи с чем полагал, что у него отсутствует обязанность по уплате налога на данное имущество. Кроме того, указал, что срок исковой давности для взыскания налога пропущен налоговым органом, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Здания, строения в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся к объектам налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Как следует из правовой позиции стороны административного истца, изложенной как в административном иске, так и в судебном заседании налог на имущество ФИО2 начислен за 2022 года на недвижимое имущество с кадастровыми номерами ***.
В соответствии с выписками из ЕГРН по состоянию на 12 июля 2024 года, ФИО2 в период с 1 марта 2013 года по 1 июля 2022 года являлся собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами ***; в период с 22 июня 2009 года (до даты получения выписки) собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами *** в период с 5 марта 2010 года (до даты получения выписки) собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами ***.
В данной связи, суд приходит к выводу, что в спорные периоды ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Доводы административного ответчика о том, что указанное имущество физически ответствует в связи с чем обязанность по уплате налога на данное имущество им утрачена, судом отклоняются, в виду следующего.
В силу пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Согласно Федеральному закону от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в настоящее время единственным достоверным источником информации об объектах недвижимости, о правах на них и о владельцах объектов недвижимости является Единый государственный реестр недвижимости.
В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Порядок государственной регистрации прекращения права в связи с тем, что соответствующий объект недвижимости прекратил свое существование, в том числе в связи с гибелью или уничтожением такого объекта недвижимости, определяет Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
Вопреки требованиям статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в материалах дела отсутствуют допустимые доказательства разрушения спорных объектов налогообложения в рассматриваемый налоговый период, а также доказательства снятия указанных административным ответчиком объектов налогообложения с государственного кадастрового учета и прекращения права собственности ФИО2 на данные объекты в установленном законом порядке. Соответственно, у налогового органа отсутствовали основания для исключения стоимости такого объекта из налоговой базы по налогу на имущество физических лиц.
Ссылки административного ответчика на отчет конкурсного управляющего, выполненного в рамках дела о банкротстве, таким доказательством не являются, поскольку в силу вышеприведённых положений подтверждаются иными доказательствами, в частности сведениями размещенными в ЕГРН.
Кроме того, представление по запросу суда отчеты конкурсного управляющего ФИО5 за период с 2019 года по 2021 год, лишь указывают на невозможность установить место нахождения объектов с кадастровыми номерами ***, сведений относительно иных объектов с кадастровыми номерами *** отчет не содержит.
При этом из представленных в материалы дела выписок из ЕГРН следует, что ФИО2 до настоящего времени значиться собственником объектов с кадастровыми номерами ***, объекты с кадастровыми номерами *** перерегистрированы на нового собственника 1 июля 2022 года.
При таких обстоятельствах, когда каких-либо допустимых доказательств прекращения права собственности административного ответчика объекты недвижимости с кадастровыми номерами ***, за спорный период 2022 года, не представлено, оснований полагать, что налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2022 год в отношении указанного имущества, необоснованно, не имеется.
Налоговым органом ФИО2 начислен налог на имущество за 2022 года с учетом перерасчёта в связи с повторным начислением налога в размере 34 844 рубля.
Между тем, ФИО2 возложенную на него обязанность по уплате налоговых платежей в установленный НК РФ срок не исполнил, доказательств обратному в материалы дела не представлено.
Представленный налоговым органом расчет задолженности проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства, стороной административного ответчика расчет не оспорен, в связи с чем суд находит требования административного искового заявления обоснованными.
Доводы административного ответчика об истечении общего срока исковой давности, как несостоятельные.
Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Поскольку ФИО2 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 года на момент направления требования (от 13 июля 2023 года № 42178) погашена не была, ему своевременно направлено требование об их уплате.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу 2 пункта 3 указанной статьи 48 Закона требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок исполнения требования от 13 июля 2023 года № 42178 был установлен до 1 сентября 2023 года.
Обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности последовало 22 января 2024 года, что подтверждается материалами дела, то есть в течение установленного шестимесячного срока.
Судебный приказ мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 от 26 января 2024 года, был отменен определением мирового судьи от 28 июня 2024 года в связи с поступившими возражениями должника.
Обращение налогового органа с настоящим административным иском в суд последовало 20 декабря 2024 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения с иском в суд являются несостоятельными, а срок – не пропущенным.
При таких обстоятельствах, когда судом установлено, что у ФИО2 имеется задолженность по оплате обязательных платежей, доказательств уплаты которой не представлено, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьями 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства налог на имущество физического лица за 2022 года в размере 34 844 (тридцать четыре тысячи восьмисот сорок четыре) рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход местно бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Гребенник А.В.
Мотивированное решение изготовлено 3 апреля 2025 года.