Решение по делу № 2А-859/2023 от 19.05.2023

УИД 16RS0025-01-2023-000578-50

Дело № 2а-859/23

Решение

именем Российской Федерации

19 мая 2023 года с. Пестрецы

Пестречинский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Алексеев И.Г.,

при секретаре Денисовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере,

установил:

Межрайонной ИФНС № по РТ обратилась суд с вышеуказанным иском в обоснование указывая, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога, которые она в установленном законом порядке не уплачивала, вследствие чего возникла задолженность в размере 2834,51 рублей. Также указывается, что ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, и как следствие, плательщиком налога на вмененный доход, при этом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, административным ответчиком исполнялась ненадлежащим образом, в связи с чем, образовалась задолженность в размере 40955,07 рублей, всего на сумму, в том числе пени, 43789,58 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание также не явилась, поэтому имеются основания для рассмотрения административного дела в ее отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 7 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляет налогоплательщику.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.

Пунктом 3 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (ст. 346.27 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

При этом согласно пункту 8 ст. 346.45 НК РФ предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 указанной статьи НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.

Предприниматель, утративший право на применение ПСН до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН поэтому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Таким образом, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подпункт 3 пункт 6 статьи 346.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 является действующим адвокатом, регистрационный №.

Также усматривается, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: РТ, <адрес> площадью 43,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

индивидуального блока 2 блокированного жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: РТ, <адрес>, площадью 97,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, площадью 255 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой марки Форд Фокус VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В установленный законом срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направляемом налогоплательщику физическому лицу в соответствии со ст. 52 НК РФ, ФИО1 уплачены не были. Уведомление направлено ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по месту регистрации ответчика.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполиеиие или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный законом срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, направляемых налогоплательщику физическому лицу в соответствии со ст. 52 НК РФ, ФИО1 уплачены не были. Уведомления направлены ответчику заказными письмами ДД.ММ.ГГГГ 2021 года и ДД.ММ.ГГГГ по месту регистрации ответчика (ПИ 45091849195623 и ПИ80541163800749).

Установив, что обязанность по уплате обязательных страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения административным ответчиком не исполнена в полном объеме, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГда было направлено в адрес административного ответчика требования об уплате страховых взносов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ и предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (ПИ 80541163800756).

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес ответчика требования об уплате суммы налога № и №, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности по налогам и пени за 2019, 2020 год, а также предлагалось погасить указанную сумму задолженности до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 45091866354317 и реестром заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 вышеуказанные требования налогового органа в установленный срок не исполнила.

Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из того, что порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены, расчет налогов произведен исходя из периода владения ответчиком транспортным средством и недвижимым имуществом, что подтверждается налоговым уведомлениями с расчетом задолженности и расчетом задолженности пени. Доказательств обратного, ответчиком суду не представлено.

Кроме того, факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налогов не оспорен, доказательств оплаты налога и пени в общей сумме 43789,58 рублей суду административным ответчиком не представлено.

С учетом вышеизложенного и положений Налогового кодекса Российской Федерации, а также установив, что административный ответчик не представила доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РТ являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению и с ответчика должно быть взыскано 43789,58 рублей в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Кроме того, суд считает необходимым указать, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требований судом удовлетворены в полном объеме, суд на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 1514 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС № по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, а также пени в размере 2834 (две тысячи восемьсот тридцать четыре) рубля 51 копейка, которая состоит из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 134 (сто тридцать четыре) рубля, пеня – 0,75 копеек, транспортного налога – 1999 (одна тысяча девятьсот девяносто девять) рублей, пеня – 34 (тридцать четыре) рубля 79 копеек, земельного налога – 16 (шестнадцать) рублей, пеня – 0,09 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2010 и 2020 годы, недоимку за 2021 год год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей пеня – 16 (шестнадцать рублей 71 копейка, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 32448 (тридцать две тысячи четыреста срок восемь) рублей, пеня – 64 (шестьдесят четыре) рубля 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1514 (одна тысяча пятьсот четырнадцать) рублей в доход федерального бюджета.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через райсуд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: