Дело № 2а-37/2023

Поступило в суд 13декабря 2022 года

УИД 54RS0016-01-2022-001047-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«09» марта 2023 года с.Довольное

Доволенский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Буяновой Н.А.,

при секретаре Шмидт А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 1150 рублей и пени в размере 29 рублей 73 копейки; задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 89 рублей 10 копеек и пени в размере 2 рубля 10 копеек; пени по земельному налогу в размере 57 копеек, а всего 1 269 рублей 40 копеек.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Тойота корона, гос. номер №, 115 лошадиных сил, период владения – с 26 сентября 2015 года по настоящее время, Мицубиси галант, гос. номер №, 115 лошадиных сил, период владения – с 17 сентября 2019 года по 04 июня 2022 года. Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаны объектом налогообложения.

Сумма транспортного налога за 2017 год составила 1 150 рублей; за 2018 год – 1 150 рублей, за 2020 год – 2 300 рублей, всего 4 600 рублей. Налогоплательщик уплатил добровольно 3 450 рублей 00 копеек, остаток составил 1 150 рублей 00 копеек.

Сумма налога на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения – квартира, расположенная по адресу: 632451, <адрес> кв. 1 за 2017 год составила 87 рублей, за 2018 год составила 95 рублей, за 2020 год составила 115 рублей, всего 297 рублей, налогоплательщик уплатил добровольно 207 рублей 90 копеек, остаток – 89 рублей 10 копеек.

Сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, на объект - земельный участок с кадастровым номером 54:05:010133:15, расположенный по адресу: <адрес> кв. 1 за 2017, 2018 и 2020 годы составила 81 рубль, налогоплательщиком уплачено 81 рубль.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности №, 8822, 5360, в установленный в требованиях срок, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На момент направления требования налогоплательщику начислены пени по:

-налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 10 копеек;

- по земельному налогу в размере 0 рублей 57 копеек;

- по транспортному налогу в размере 29 рублей 73 копейки.

Ответчиком указанные требования об уплате задолженности по налогам не исполнены.

МИФНС № 17 просит взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 1150 рублей и пени в размере 29 рублей 73 копейки; задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 89 рублей 10 копеек и пени в размере 2 рубля 10 копеек; пени по земельному налогу в размере 57 копеек, а всего 1 269 рублей 40 копеек.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия, представил письменные пояснения по иску.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, заявил о пропуске срока исковой давности.

На основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав представленные письменные материалы, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявлений о взыскании могут быть восстановлены судом (пункты 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: Тойота корона, гос. номер №, 115 лошадиных сил, период владения – с 26 сентября 2015 года по настоящее время, Мицубиси галант, гос. номер №, 115 лошадиных сил, период владения – с 17 сентября 2019 года по 04 июня 2022 года.

В собственности административного ответчика находится недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Также установлено, что административному ответчику налоговые уведомления и требования об уплате налога, пени направлены в установленные законом сроки, ФИО1 налоговая обязанность в полном объеме не исполнена.

Порядок обращения за взысканием недоимки по налогам административным истцом соблюден. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей 1-го судебного участка Доволенского судебного района Новосибирской области отменен 16 июня 2022 года, в суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 13 декабря 2022 года.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

На основании ст.ст. 408 и 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Взыскивая пени за несвоевременную оплату ФИО1 транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, суд исходит из подтвержденного представленными в дело доказательствами факта неоплаты налогоплательщиком налога в установленные сроки.

Согласно пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая довод административного ответчика относительно того, что налоговым органом пропущен срок исковой давности на взыскание недоимки по налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из смысла вышеназванных норм закона следует, что до истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма взносов и пеней превышает 3 000 руб.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового заявления - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Анализ взаимосвязанных положений вышеназванной статьи Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Течение срока в силу п. 2 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п. 5 ст. 6.1).

Судом установлено, что административному ответчику до 26 марта 2019 года установлен срок исполнения требования №, до 14 апреля 2020 года установлен срок исполнения требования №, до 02 февраля 2022 года установлен срок исполнения требования №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Доволенского судебного района Новосибирской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу по делу №.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Доволенского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен.

Административный истец обратился в суд с данным иском 13 декабря 2022 года в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ.

Таким образом, вышеуказанный довод административного ответчика судом отклоняется, поскольку возможность взыскания налога на имущество административным истцом не была утрачена, срок для обращения за судебной защитой, установленный для налогового органа ст. 48 НК РФ для обращения с иском в суд не пропущен.

Административным истцом доказано и ответчиком не опровергнуто, что у административного ответчика имеется задолженность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Представленный стороной административного истца расчет подлежащего взысканию с ФИО1 транспортного налога и налога на доходы физических лиц, а также пени верен и соответствует собранным по делу доказательствам. Однако, в административном исковом заявлении неверно указана сумма налога на имущество физических лиц – 89 рублей 10 копеек, вместо 87 рублей 00 копеек, но при этом общая сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика указана верно.

Поскольку административный ответчик альтернативный расчет размера задолженности, либо доказательств оплаты задолженности не представил, суд, установив соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском, исходя из того, что ФИО1 доказательства, с достоверностью подтверждающих уплату предъявленной ко взысканию задолженности не представлены, проверив размер задолженности, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности в заявленном размере, поскольку обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу в размере 1 150 (одна тысяча сто пятьдесят) рублей 00 копеек, пени в размере 29 (двадцать девять) рублей 73 копейки; налог на имущество физических лиц в размере 87 (восемьдесят семь) рублей 00 копеек, пени в размере 2 (два) рубля 10 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 57 копеек, а всего: 1 269 (одна тысяча двести шестьдесят девять) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Доволенский районный суд Новосибирской области.

Председательствующий: Буянова Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2023 года.