РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 сентября 2025 года адрес
Тушинский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Куличева Р.Б.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-562/25 по административному иску ИФНС России № 33 по адрес к ФИО1 фио о взыскании задолженности по уплате налогов,
установил:
ИФНС России № 33 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере сумма, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения размере сумма, по земельному налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское освидетельствование в размере сумма, пени в размере сумма.
Требования мотивированы тем, что Инспекция обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС в отношении ФИО1 05 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 162 адрес, вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-0147/165/2024 от 14.08.2024 года. Согласно данным информационного ресурса Инспекции административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.12.2018 года по 29.07.2020 год. Налогоплательщик имеет на праве собственности имущество, подтверждаемое распечаткой с базы данных. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 50098330 от 01.09.2022 г., № 62716580 от 01.09.2020 г., № 69588102 от 29.08.2018 г., № 70211947 от 01.09.2021 г.,
№ 75081814 от 22.09.2017 г., № 81467440 от 23.08.2019 г. В связи с числящейся задолженностью Инспекцией сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 2024 от 16 мая 2023 года. Налоговые периоды, по истечении которых образовалась недоимка 2021, 2020, 2019, 2018, 2017, 2016, 2015, 2014 г.адрес настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем должнику были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в их отсутствии.
Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила в суд письменный отзыв.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу положений части 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщика, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В п.1 ст. 389 НК РФ, установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п.1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Транспортный налог на основании ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.
Налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.
Как установлено судом, фио является собственником транспортного средства марка автомобиля, г.р.з. С344РВ199; транспортного средства Хаммер Н2 4WD, г.р.з. Е518УЕ799; земельного участка с кадастровым номером 50:18:0070451:126 по адресу: адрес; квартиры с кадастровым номер 77:08:0004005:2263 по адресу: адрес; квартиры с кадастровым номером 50:11:0010417:5159 по адресу: адрес; квартиры с кадастровым номером 50:11:0010417:5137 по адресу: адрес; квартиры с кадастровым номером 50:20:0040306:3137.
фио согласно данным информационного ресурса Инспекции была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.12.2018 года по 29.07.2020 год.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:
- от 01.09.2022 № 50098330 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере сумма, земельного налога за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма;
- от 01.09.2020 № 62716580 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере сумма, земельного налога за 2019 год в размере сумма, налога на имущество за 2019 год в размере сумма;
- от 29.08.2018 № 69588102 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере сумма, земельного налога за 2017 год в размере сумма, налога на имущество за 2017 год в размере сумма;
- от 01.09.2021 № 70211947 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере сумма, земельного налога за 2020 год в размере сумма, налога на имущество за 2020 год в размере сумма;
- от 22.09.2017 № 75081814 об уплате транспортного налога за 2014-2016 г.г. в размере сумма, земельного налога за 2014-2016 г.г. в размере сумма, налога на имущество за 2014, 2016 год в размере сумма;
- от 23.08.2019 № 81467440 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере сумма, земельного налога за 2018 год в размере сумма, налога на имущество за 2018 год в размере сумма.
16 мая 2023 года в адрес налогоплательщика направлено требование
№ 2024 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, земельному налогу в размере сумма, страховым взносам на ОПС в размере сумма, страховым взносам на ОМС в размере сумма, пени в размере сумма по сроку уплаты до 15 июня 2023 года.
В установленный срок требование не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Ответчик просит применить срок исковой давности.
Определением мирового судьи судебного участка № 165 адрес от 05.11.2024 судебный приказ от 14.08.2024 года, вынесенный по заявлению ИФНС № 33 по адрес, отменен, в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, поскольку административный ответчик не выполнил самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов не исполнил, требования о погашении задолженности, в том числе уплату пени оставил без внимания.
Суд учитывает, что срок исполнения требования об уплате налога № 2024 от 16.05.2023 г. истек 15.06.2023 г. Соответственно, установленный
пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности истек 15.12.2023 г. Судебный приказ в отношении административного ответчика вынесен 14.08.2024 г. В соответствии с ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд. Вместе с тем, несоблюдение срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не является основанием для отказа в иске. Так, Конституционный Суда РФ в своем постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес» закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).
В настоящем деле административный ответчик не исполнял обязанность по уплате налога надлежащим образом, в связи с этим суд приходит к выводу о возможности взыскать задолженность за 2020-2021 год: за 2020 год, согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021: по транспортному налогу сумма, по земельному налогу сумма, по налогу на имущество сумма; за 2021 год: по транспортному налогу сумма, по земельному налогу сумма, по налогу на имущество сумма
В остальной части требований суд отказывает в иске в связи с пропуском срока на обращение в суд.
В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке с ответчика подлежат взысканию пени: за 2020 год с 02.12.2021 по 14.08.2024 в размере сумма; с 02.12.2022 по 14.08.2024 в размере сумма
В остальной части задолженности суд соглашается с доводами административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд.
В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статей 103 – 104, части 1 статьи 111 КАС РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
С административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 33 по адрес задолженность за 2020 год по транспортному налогу сумма, по земельному налогу сумма, по налогу на имущество сумма; за 2021 год: по транспортному налогу сумма, по земельному налогу сумма, по налогу на имущество сумма, пени в размере сумма
В остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Тушинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 18 ноября 2025 года.
Судья Р.Б. Куличев