2-1403/2023~М-1044/2023

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023 года город Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Дудыревой Ю.В., при секретаре Фаттаевой А.Г., с участием представителя истца ФИО1 – адвоката Кривули Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела по иску ФИО1 к Департаменту имущественных отношений Нефтеюганского района о возложении обязанности исключить сумму дохода, подлежащего налогообложению, предоставить в налоговый орган справку о доходах с номером корректировки 99 (аннулирующая),

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным иском.

Требования мотивированы тем, что 01 июля 2011 года между Департаментом имущественных отношений и ФИО1 заключен Договор мены квартир на основании распоряжения администрации Нефтеюганского района №-ра от 20.06.2011 года. Разница стоимости квартир пол договору составила 322000 руб., которая уплачивается ФИО1

Департамент имущественных отношений и ФИО1 в полном объеме выполнили взятые на себя обязательства по Договору. Право собственности ФИО1 на квартиру зарегистрировано 18 ноября 2011 года. ФИО1 уплатила Департаменту имущественных отношений по договору 322000 руб. Задолженность у ФИО1 по Договору отсутствует.

Департамент имущественных отношений направил в налоговый орган в отношении ФИО1 справку «2-НДФЛ», согласно которой ФИО1 в 2021 году получила доход в размере 1200000 руб., из которого не был удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%, что составляет 156000 руб.

Межрайонная ИФНС № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре направила ФИО1 налоговое уведомление о необходимости уплатить до (дата) налог на доходы физических лиц в размере 154342,30 руб.

Считает, что департамент имущественных отношений незаконно включил ФИО1 за 2021 год 1200000 руб. в доход, подлежащий налогообложению, из которого не был удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

От покупки квартиры ФИО1 налогооблагаемый доход не получила, так как квартира оценена в 1522000 руб., из которых ФИО1 уплатила 322000 руб. денежными средствами, и зачётом 1200000 руб. от реализации принадлежащей ФИО1 квартиры Департаменту имущественных отношений. При этом необходимо руководствоваться статьями 208, 211, 212 НК РФ в редакции, действовавшей в 2011 году, которые определяли доход применительно к налогу на доходы физических лиц.

Доход, полученный ФИО1 от реализации принадлежащей ей квартиры не подлежит налогообложению в соответствии со статьёй 217 пункт 17.1 НК РФ в редакции, действовавшей в 2011 году. Кроме этого, в отношении дохода, полученного ФИО1 от реализации ее квратиры Департамент имущественных отношений не является налоговым агентом.

Истец просит суд возложить обязанность на Департамент имущественных отношений Нефтеюганского района: исключить 1200000 руб. из сумм дохода, подлежащих налогообложению за 2021 год ФИО1; предоставить в налоговый орган корректирующую справку о доходах за 2021 год с номером корректировки 99 (аннулирующая) в отношении ФИО1; взыскать с Департамента имущественных отношений Нефтеюганского района в пользу ФИО1 300 руб. расходов по оплате государственной пошлины и 20000 руб. расходов по оплате услуг представителя.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству представителем Департамента имущественных отношений Нефтеюганского района ФИО2 действующей на основании доверенности № от 09.01.2023, представлено уведомление в налоговый орган об уточнении налоговой декларации (расчета) от 13.04.2023 и справка о доходах и суммах налога физического лица от 22.01.2022, с корректировкой 99, в отношении ФИО1.

Дело рассмотрено в отсутствие истца ФИО1, представителя ответчика Департамента имущественных отношений администрации Нефтеюганского района ФИО2, третьего лица Межрайонной Инспекции ФНС России № по ХМАО-Югре, по правилам ст. 167 ГПК РФ.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 - адвокат Кривуля Ю.Е., действующий на основании ордера № от 10.05.2023 и доверенности от 28.02.2023, настаивал на удовлетворении иска, дополнительно указав, что несмотря на представленные департаментом сведения об отправлении уточнения налоговой декларации от 13.04.2023, информация о принятии налоговым органом уточнений отсутствует, на день рассмотрения дела задолженность по налогу отражается на едином налоговом счете истца.

Изучив материалы дела, заслушав участника процесса, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного кодекса.

В силу пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

В соответствии с абзацем третьим пункта 41 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиком в собственность бесплатно в виде жилого помещения и (или) земельного участка из государственной или муниципальной собственности в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации.

При этом, положения указанного пункта применяются и в случае если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено получение налогоплательщиком в собственность жилого помещения являющегося муниципальной собственностью (Письмо Министерства финансов РФ № от (дата), Определение Верховного Суда от 10.02.2016 года по делу №69-КГ15-10).

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При этом п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с настоящей статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, - также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

Согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, 01 июля 2011 года между Департаментом имущественных отношений далее и ФИО1, заключен Договор мены квартир.

Согласно пункту 1.1 Договора мены квартир, настоящий договор заключается на основании распоряжения администрации Нефтеюганского района №-ра от 20.06.2011 года.

Согласно пункту 1.2 Договора мены квартир, Департаменту имущественных отношений Нефтеюганского района принадлежит на праве собственности жилое помещение, расположенное по (адрес), (далее - Квартира-№), стоимостью 1522000 руб. ФИО1 принадлежит на праве собственности жилое помещение, расположенное по (адрес), (далее – Квартира-№), стоимостью 1200000 руб.

Согласно пункту 1.3 Договора мены квартир Департамент имущественных отношений Нефтеюганского района обязуется передать в собственность ФИО1 Квартиру-№. ФИО1 обязуется передать в собственность Департаменту имущественных отношений Нефтеюганского района Квартиру-№.

Согласно пункту 1.4 Договора мены квартир разница в стоимости квартир составляет 322000 руб.

Согласно пункту 1.5 Договора мены квартир сумма, указанная в пункте 1.4 настоящего Договора является ценой договора и уплачивается ФИО1 Департаменту имущественных отношений Нефтеюганского района в рассрочку до 12.07.2016.

Согласно пункту 1.6 Договора мены квартир в результате исполнения настоящего Договора Департамент имущественных отношений Нефтеюганского района, действующий от имени собственника муниципального образования Нефтеюганский район, принимает в собственность Квартиру-2, а ФИО1 принимает в собственность Квартиру-№.

Согласно выписке из ЕГРН от 06.03.2023, право собственности ФИО1 на Квартиру-№ зарегистрировано 18 ноября 2011, при этом согласно выписки из ЕГРН от 28.02.2023 право собственности Департамента имущественных отношений Нефтеюганского района зарегистрировано 07.05.2013. Таким образом, Департамент имущественных отношений Нефтеюганского района и ФИО1 в полном объеме выполнили взятые на себя обязательства по Договору мены квартир.

Согласно справке № от 21.10.2021 выданной Департаментом имущественных отношений Нефтеюганского района, подтверждается, что ФИО1 произведена оплата по договору купли-продажи жилого помещения, расположенного по адресу: (адрес), в сумме 322000 руб. Задолженность по оплате цены договора отсутствует.

Департамент имущественных отношений Нефтеюганского района направил в налоговый орган в отношении ФИО1 справку «2-НДФЛ» согласно которой ФИО1 в 2021 году получила доход в размере 1200000 руб., из которого не был удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%, что составляет 156000 руб.

Межрайонная ИФНС № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре направила ФИО1 налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № о необходимости уплатить до 1 декабря 2022 года налог на доходы физических лиц в размере 154342,30 руб., с учётом того, что налоговым агентом Департаментом имущественных отношений Нефтеюганского района в 2021 года с неё не удержан НДФЛ с дохода 1200000 руб. по налоговой ставке 13%, в размере 156000 руб. С учётом переплаты 1657,70 руб., сумма налога к уплате 154342,30 руб.

Согласно письменному ответу Департамента имущественных отношений Нефтеюганского района от 13.10.2022 на обращение ФИО1 от 04.10.2022, следует, что в результате заключенного и исполненного сторонами условий договора мены квартир от 01.07.2011, 22.01.2021 Департаментом была направлена справка о доходах и суммах налогового лица в инспекцию федеральной налоговой службы, так как статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплаченных налогоплательщику.

Согласно письменному ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от 15.12.2022 на обращение ФИО1 от 06.12.2022, следует, что налоговым агентом Департамент имущественных отношений (ИНН № КПП №) (дата) предоставлены сведения по форме 2-НДФЛ о полученном ФИО1 доходе за 2021 год (по коду дохода 4800 «Иные доходы» - в размере 1200000 рублей и сумме налога, не удержанной налоговым агентом, в размере 156000 рублей. В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, за ФИО1 числиться задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 154342, 30 руб. Рекомендовано обратиться к налоговому агенту по вопросу нарушения законных прав и интересов, либо в суд.

В соответствии с абзацем третьим пункта 41 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29 ноября 2012 года N 205-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде жилого помещения из муниципальной собственности, полученного налогоплательщиком в собственность бесплатно, в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации.

Приобретенная истцом по договору мены квартира, приобретена им из муниципальной собственности на основании распоряжения администрации Нефтеюганского района № 1378-ра от 20.06.2011 года «О мене квартир», в соответствии с в соответствии главой 31 Гражданского кодекса Российской Федерации, в рамках реализации подпрограммы «Обеспечение жилыми помещениями граждан, проживающих в жилых помещениях, непригодных для проживания» Закона Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 11.11.2005 № 103-оз «О программе Ханты-Мансийского автономного округа-Югры «Улучшение жилищных условий населения Ханты-Мансийского автономного округа-Югры» на 2005-2015 годы», на основании решения Думы Нефтеюганского района от 16.07.2008 № 753 «Об утверждении Целевой Программы по улучшению жилищных условий граждан, проживающих на территории Нефтеюганского района на 2008-2010 годы» (в редакции от 21.10.2010 № 1137), решения Думы Нефтеюганского района от 24.09.2009 № 969 «Об утверждении Положения о порядке управления и распоряжения жилищным фондом, находящимся в собственности муниципального образования Нефтеюганского района» и протоколом заседания жилищной комиссии от 28.12.2010.

Оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности, учитывая вышеизложенные требования действующего законодательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку квартира приобретена истцом по договору мены жилого помещения из муниципальной собственности, разница между установленной рыночной стоимостью квартиры и фактически сложившейся стоимости квартиры не является доходом, облагаемым налогом по смыслу положений п.41 ст.217 НК РФ, в связи с чем, сведения о полученном истцом доходе поданные в налоговый орган подлежат корректировке.

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 04.05.2023 за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 154342,30 руб.

Несмотря на то, что Департаментом имущественных отношений Нефтеюганского района в ходе судебного разбирательства представлено уведомление в налоговый орган об уточнении налоговой декларации (расчета) от 13.04.2023 и справка о доходах и суммах налога физического лица от 22.01.2022, с корректировкой 99, в отношении ФИО1, доказательств, что вышеуказанные документы приняты или получены налоговым органом отсутствуют, на едином налоговом счете истца отражена задолженность по налогу в размере 154342,30 руб., в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для возложения на ДИО администрации Нефтеюганского района обязанности предоставить в ИФНС № справку с номером корректировки 99 (аннулирующая).

В соответствии со ст.ст. 98, 100 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с Департамента имущественных отношений администрации Нефтеюганского района в пользу ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы по оплате госпошлины в размере 300 руб. и расходы на представителя в размере 20000 руб., которые подтверждены материалами дела, соответствуют объему выполненной представителем работы, требованиям разумности и справедливости, а также сложившимся в регионе ценам на аналогичные услуги.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО1 к Департаменту имущественных отношений администрации Нефтеюганского района удовлетворить.

Возложить на Департамент имущественных отношений администрации Нефтеюганского района обязанность исключить 1200000 руб. из суммы дохода, подлежащих налогообложению за 2021 год у ФИО1.

Возложить на Департамент имущественных отношений администрации Нефтеюганского района обязанность предоставить в налоговый орган корректирующую справку о доходах за 2021 год с номером корректировки 99 (аннулирующая) в отношении ФИО1.

Взыскать с Департамента имущественных отношений администрации Нефтеюганского района в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 20000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья. Подпись.

Копия верна. Судья Ю.В. Дудырева

Решение в мотивированной форме составлено 17 мая 2023 года.