Дело № 2а-1-4966/2025
УИД 64RS0047-01-2025-002324-44
Решение
Именем Российской Федерации
08 октября 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 78 руб., пени по налогу на имущество за 2014, 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 43 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 163 руб. 66 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 471 руб. 66 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 686 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 932 руб. 29 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 709 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 928 руб. 34 коп., а всего 19 013 руб. 06 коп. за счет имущества налогоплательщика, восстановив срок на подачу настоящего административного иска.
В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в 2014, 2016, 2017 году являлся плательщиком указанного налога.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок налоги, взносы в полном объеме не были уплачены, в связи с чем начислены пени.
Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-№, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1, но сведения об этом налоговым органом получены лишь ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем имеются основания для восстановления срока обращения в суд с административным иском.
До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу и взносам.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил, представив детальный расчет пени, в котором уточнен период ее взыскания.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями согласилась, подтвердив, что действительно ранее была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, хоть деятельность и не осуществляла, но регистрацию прекратила лишь в 2019 году, когда на этот факт указали сотрудники пенсионного органа при оформлении выплат.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.
При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2014, 2016, 2017 году принадлежал следующий объект налогообложения:
Имущество:
здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (1/3 доли в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), что подтверждается сведениями ЕГРН.
В связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц: за 2017 год – 78 руб., согласно следующему расчету:
- здание с кадастровым номером № (1/3 доли в праве общей долевой собственности),
232 978 руб. х 1/3 х 0,1 / 12 х 12 = 78 руб.
Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-13).
Доказательств своевременной его оплаты не представлено.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом по адресу регистрации ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-18).
С учетом изложенного и наличии недоимки по указанным налогам задолженность по ним подлежит взысканию с административного ответчика.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
Суд, разрешая требования административного иска о взыскании пени, исходит из следующего.
Недоимка по налогу на имущество за 2017 год ранее взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№, на основании которого возбуждено ДД.ММ.ГГГГ Октябрьским РОСП <адрес> исполнительное производство №-ИП, которое в отсутствие удержаний прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта ДД.ММ.ГГГГ. После чего правомерность взыскания данной задолженности подтверждена в рамках настоящего административного дела. Таким образом, пени по налогу на имущество за 2017 год подлежат исчислению следующим образом.
Сумма основного долга: 78,00 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
78
02.12.2020
Новая задолженность на 78,00 руб.
78
02.12.2020
21.03.2021
110
4,25
78,00 * 110 * 1/300 * 4.25%
1,22 р.
78
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
78,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,41 р.
78
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
78,00 * 50 * 1/300 * 5%
0,65 р.
78
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
78,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
0,59 р.
78
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
78,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,83 р.
78
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
78,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
0,74 р.
78
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
78,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
1,09 р.
78
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
78,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
1,24 р.
78
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
78,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
0,35 р.
78
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
78,00 * 32 * 1/300 * 20%
1,66 р.
Сумма неустойки: 8,78 руб.
Недоимка по налогу на имущество за 2014 год в размере 54 руб., за 2016 год в размере 72 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого Октябрьским РОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного акта.
Вместе с тем в рамках данного исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ удержаны денежные средства в размере 3 598 руб. 78 коп., за счет которых погашена задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 54 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 72 руб., и остаток денежных средств в размере 3 472 руб. 78 коп. направлен в счет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год.
При этом недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 77), в связи с чем в настоящее время исчислять пени на списанную недоимку недопустимо.
Таким образом, судом исчислены пени следующим образом.
- по налогу на имущество за 2014 год
Сумма основного долга: 54,00 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
54
19.12.2017
Новая задолженность на 54,00 руб.
54
19.12.2017
11.02.2018
55
7,75
54,00 * 55 * 1/300 * 7.75%
0,77 р.
54
12.02.2018
25.03.2018
42
7,50
54,00 * 42 * 1/300 * 7.5%
0,57 р.
54
26.03.2018
16.09.2018
175
7,25
54,00 * 175 * 1/300 * 7.25%
2,28 р.
54
17.09.2018
16.12.2018
91
7,50
54,00 * 91 * 1/300 * 7.5%
1,23 р.
54
17.12.2018
16.06.2019
182
7,75
54,00 * 182 * 1/300 * 7.75%
2,54 р.
54
17.06.2019
28.07.2019
42
7,50
54,00 * 42 * 1/300 * 7.5%
0,57 р.
54
29.07.2019
08.09.2019
42
7,25
54,00 * 42 * 1/300 * 7.25%
0,55 р.
54
09.09.2019
27.10.2019
49
7,00
54,00 * 49 * 1/300 * 7%
0,62 р.
54
28.10.2019
15.12.2019
49
6,50
54,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,57 р.
54
16.12.2019
09.02.2020
56
6,25
54,00 * 56 * 1/300 * 6.25%
0,63 р.
54
10.02.2020
26.04.2020
77
6,00
54,00 * 77 * 1/300 * 6%
0,83 р.
54
27.04.2020
21.06.2020
56
5,50
54,00 * 56 * 1/300 * 5.5%
0,55 р.
54
22.06.2020
26.07.2020
35
4,50
54,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,28 р.
54
27.07.2020
21.03.2021
238
4,25
54,00 * 238 * 1/300 * 4.25%
1,82 р.
54
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
54,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,28 р.
54
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
54,00 * 50 * 1/300 * 5%0,45 р.
54
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
54,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
0,41 р.
54
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
54,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,57 р.
54
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
54,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
0,51 р.
54
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
54,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
0,76 р.
54
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
54,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
0,86 р.
54
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
54,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
0,24 р.
54
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
54,00 * 32 * 1/300 * 20%
1,15 р.
Сумма неустойки: 19,04 руб.
- по налогу на имущество за 2016 год
Сумма основного долга: 72,00 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
72
19.12.2017
Новая задолженность на 72,00 руб.
72
19.12.2017
11.02.2018
55
7,75
72,00 * 55 * 1/300 * 7.75%
1,02 р.
72
12.02.2018
25.03.2018
42
7,50
72,00 * 42 * 1/300 * 7.5%
0,76 р.
72
26.03.2018
16.09.2018
175
7,25
72,00 * 175 * 1/300 * 7.25%
3,05 р.
72
17.09.2018
16.12.2018
91
7,50
72,00 * 91 * 1/300 * 7.5%
1,64 р.
72
17.12.2018
16.06.2019
182
7,75
72,00 * 182 * 1/300 * 7.75%
3,39 р.
72
17.06.2019
28.07.2019
42
7,50
72,00 * 42 * 1/300 * 7.5%
0,76 р.
72
29.07.2019
08.09.2019
42
7,25
72,00 * 42 * 1/300 * 7.25%
0,73 р.
72
09.09.2019
27.10.2019
49
7,00
72,00 * 49 * 1/300 * 7%
0,82 р.
72
28.10.2019
15.12.2019
49
6,50
72,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,76 р.
72
16.12.2019
09.02.2020
56
6,25
72,00 * 56 * 1/300 * 6.25%
0,84 р.
72
10.02.2020
26.04.2020
77
6,00
72,00 * 77 * 1/300 * 6%
1,11 р.
72
27.04.2020
21.06.2020
56
5,50
72,00 * 56 * 1/300 * 5.5%
0,74 р.
72
22.06.2020
26.07.2020
35
4,50
72,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,38 р.
72
27.07.2020
21.03.2021
238
4,25
72,00 * 238 * 1/300 * 4.25%
2,43 р.
72
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
72,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,38 р.
72
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
72,00 * 50 * 1/300 * 5%
0,60 р.
72
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
72,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
0,54 р.
72
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
72,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,76 р.
72
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
72,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
0,68 р.
72
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
72,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
1,01 р.
72
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
72,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
1,14 р.
72
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
72,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
0,32 р.
72
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
72,00 * 32 * 1/300 * 20%
1,54 р.
Сумма неустойки: 25,40 руб.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год
Сумма основного долга: 4 590,00 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
4 590,00
22.01.2019
Новая задолженность на 4 590,00 руб.
4 590,00
22.01.2019
16.06.2019
146
7,75
4 590,00 * 146 * 1/300 * 7.75%
173,12 р.
4 590,00
17.06.2019
28.07.2019
42
7,50
4 590,00 * 42 * 1/300 * 7.5%
48,20 р.
4 590,00
29.07.2019
08.09.2019
42
7,25
4 590,00 * 42 * 1/300 * 7.25%
46,59 р.
4 590,00
09.09.2019
27.10.2019
49
7,00
4 590,00 * 49 * 1/300 * 7%
52,48 р.
4 590,00
28.10.2019
15.12.2019
49
6,50
4 590,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
48,73 р.
4 590,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6,25
4 590,00 * 56 * 1/300 * 6.25%
53,55 р.
4 590,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6,00
4 590,00 * 77 * 1/300 * 6%
70,69 р.
4 590,00
27.04.2020
21.06.2020
56
6,50
4 590,00 * 56 * 1/300 * 5.5%
47,12 р.
4 590,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4,50
4 590,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
24,10 р.
4 590,00
27.07.2020
21.03.2021
238
4,25
4 590,00 * 238 * 1/300 * 4.25%
154,76 р.
4 590,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
4 590,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
24,10 р.
4 590,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
4 590,00 * 50 * 1/300 * 5%
38,25 р.
4 590,00
15.06.2021
25.07.2021
41
6,50
4 590,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
34,50 р.
4 590,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
4 590,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
48,73 р.
4 590,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
4 590,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
43,38 р.
4 590,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
4 590,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
64,26 р.
4 590,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
4 590,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
72,83 р.
4 590,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
4 590,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
20,35 р.
4 590,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
4 590,00 * 32 * 1/300 * 20%
97,92 р.
Сумма неустойки: 1 163,66 руб.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год
Сумма основного долга: 23 400,00 руб.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
23 400,00
22.01.2019
Новая задолженность на 23 400,00 руб.
23 400,00
22.01.2019
16.06.2019
146
7,75
23 400,00 * 146 * 1/300 * 7.75%
882,57 р.
23 400,00
17.06.2019
28.07.2019
42
7,50
23 400,00 * 42 * 1/300 * 7.5%
245,70 р.
23 400,00
29.07.2019
08.09.2019
42
7,25
23 400,00 * 42 * 1/300 * 7.25%
237,51 р.
23 400,00
09.09.2019
27.10.2019
49
7,00
23 400,00 * 49 * 1/300 * 7%
267,54 р.
23 400,00
28.10.2019
15.12.2019
49
6,50
23 400,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
248,43 р.
23 400,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6,25
23 400,00 * 56 * 1/300 * 6.25%
273,00 р.
23 400,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6,00
23 400,00 * 77 * 1/300 * 6%
360,36 р.
23 400,00
27.04.2020
21.06.2020
56
6,50
23 400,00 * 56 * 1/300 * 5.5%
240,24 р.
23 400,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4,50
23 400,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
122,85 р.
23 400,00
27.07.2020
21.03.2021
238
4,25
23 400,00 * 238 * 1/300 * 4.25%
788,97 р.
23 400,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
23 400,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
122,85 р.
23 400,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
23 400,00 * 50 * 1/300 * 5%
195,00 р.
23 400,00
15.06.2021
25.07.2021
41
6,50
23 400,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
175,89 р.
23 400,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
23 400,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
248,43 р.
23 400,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
23 400,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
221,13 р.
23 400,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
23 400,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
327,60 р.
23 400,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
23 400,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
371,28 р.
23 400,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
23 400,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
103,74 р.
23 400,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
23 400,00 * 32 * 1/300 * 20%
499,20 р.
Сумма неустойки: 5 932,29 руб.
Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 366 руб. 56 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 883 руб. 49 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Октябрьским РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного акта.
В рамках данного исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ удержаны денежные средства в размере 790 руб. 78 коп. и 1 686 руб. 95 коп.
С учетом изложенного судом произведен следующий расчет пени.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год
Сумма основного долга: 5 366,56 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
5 366,56
14.08.2020
Новая задолженность на 5 366,56 руб.
5 366,56
14.08.2020
21.03.2021
220
4.25
5 366,56 * 220 * 1/300 * 4.25%
167,26 р.
5 366,56
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
5 366,56 * 35 * 1/300 * 4.5%
28,17 р.
5 366,56
26.04.2021
14.06.2021
50
5
5 366,56 * 50 * 1/300 * 5%
44,72 р.
5 366,56
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
5 366,56 * 41 * 1/300 * 5.5%
40,34 р.
5 366,56
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
5 366,56 * 49 * 1/300 * 6.5%
56,97 р.
5 366,56
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
5 366,56 * 42 * 1/300 * 6.75%
50,71 р.
5 366,56
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
5 366,56 * 56 * 1/300 * 7.5%
75,13 р.
5 366,56
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
5 366,56 * 56 * 1/300 * 8.5%
85,15 р.
5 366,56
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
5 366,56 * 14 * 1/300 * 9.5%
23,79 р.
5 366,56
28.02.2022
31.03.2022
32
20
5 366,56 * 32 * 1/300 * 20%
114,49 р.
Сумма неустойки: 686,73 руб.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год
Сумма основного долга: 22 883,49 руб.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
22 883,49
14.08.2020
Новая задолженность на 22 883,49 руб.
22 883,49
14.08.2020
21.03.2021
220
4.25
22 883,49 * 220 * 1/300 * 4.25%
713,20 р.
22 883,49
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
22 883,49 * 35 * 1/300 * 4.5%
120,14 р.
22 883,49
26.04.2021
14.06.2021
50
5
22 883,49 * 50 * 1/300 * 5%
190,70 р.
22 883,49
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
22 883,49 * 41 * 1/300 * 5.5%
172,01 р.
22 883,49
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
22 883,49 * 49 * 1/300 * 6.5%
242,95 р.
22 883,49
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
22 883,49 * 42 * 1/300 * 6.75%
216,25 р.
22 883,49
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
22 883,49 * 56 * 1/300 * 7.5%
320,37 р.
22 883,49
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
22 883,49 * 56 * 1/300 * 8.5%
363,08 р.
22 883,49
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
22 883,49 * 14 * 1/300 * 9.5%
101,45 р.
22 883,49
28.02.2022
31.03.2022
32
20
22 883,49 * 32 * 1/300 * 20%
488,18 р.
Сумма неустойки: 2 928,33 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 78 коп., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 60 коп., за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 163 руб. 66 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 932 руб. 29 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 686 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 928 руб. 33 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В установленный требованиями срок задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени не была уплачена.
В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.
В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а№ о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 6), однако в адрес налогового органа копия данного определения направлена лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Однако, позднее получение копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, а также факт обращения в суд после этого в пределах 2,5 месяцев, указывает о наличии уважительных причин пропуска данного срока и возможности его восстановления.
При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 доказательств надлежащей уплаты налога на имущество за 2017 год и исчисленной пени по налогам и взносам не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в указанной части с отказом в удовлетворении требований в остальной части.
Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 279 руб., в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования удовлетворить частично.
Восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срок обращения с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 78 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 78 коп., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 60 коп., за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 163 руб. 66 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 932 руб. 29 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 686 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 928 руб. 33 коп., а всего 10 832 руб. 20 коп. за счет имущества налогоплательщика.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>, №, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 2 279 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Мотивированное решение суда изготовлено 10 октября 2025 года.
Председательствующий: (подпись)
Верно. Судья Мельников Д.А.