Дело № 2а-769/2023

УИД № 29RS0010-01-2023-001228-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2023 года г.Коряжма

Судья Коряжемского городского суда Архангельской области Кузнецова И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц и страховым взносам.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что в период с 1 февраля 2008 года по 13 декабря 2019 года административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком НДС, НДФЛ, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Поскольку в установленные сроки НДС за 2017 и 2018 годы, НДФЛ за 2017 год и страховые взносы за 2018 год ФИО1 не уплатил, требование налогового органа № от 11 ноября 2020 года о погашении задолженности не исполнил, просит взыскать с него пени, начисленные на соответствующую недоимку за период с 30 октября по 10 ноября 2020 года, в общем размере 22 рубля 93 копейки, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 8 рублей 02 копейки;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 12 рублей 60 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 1 рубль 87 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 0 рублей 44 копейки.

Налоговый орган на исковых требованиях настаивает.

ФИО1 отношения к иску не выразил, доказательств своевременной уплаты НДС, НДФЛ и страховых взносов в установленные сроки, а также предъявленных ко взысканию пени не представил.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, прихожу к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Пунктом 1 статьи 146 НК РФ определены операции, признаваемые объектом налогообложения, пунктом 2 – операции, не признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Статьей 164 НК РФ установлен размер налоговых ставок, статьей 166 Кодекса – порядок исчисления налога, статьей 173 Кодекса – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, статьей 174 Кодекса – порядок и сроки его уплаты.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ.

В силу положений пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В целях указанных главы статьей 208 НК РФ определены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.

На основании подпунктов 1 и 2 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также доход, полученный от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2 статьи 210 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Статьей 224 установлены налоговые ставки налога на доходы физических лиц, статьей 225 НК РФ – порядок исчисления указанного налога.

Пунктом 1 статьи 227 Кодекса определены категории налогоплательщиков, производящие исчисление и уплату налога, в соответствии с указанной статьей.

Одной из таких категорий является категория физических лиц, зарегистрированных в установленном действующем законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производящие исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункт 4 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой деклараций с учетом положений приведенной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные статьей 44 Кодекса, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 статьи 44 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование регулируется главой 34 Кодекса.

На основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ (пункт 3 статьи 420 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.

Статья 430 НК РФ регулирует размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, статья 432 НК РФ – порядок их исчисления и уплаты.

Перечень оснований для прекращения обязанностей по уплате налога и (или) сбора приведен в пункте 3 статьи 44 НК РФ.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения возникшей от осуществления предпринимательской деятельности обязанности по уплате налога, ввиду чего у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает у предпринимателя с момента регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Данная обязанность не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 2 марта 2016 года № 308-КГ15-13972 по делу № А32-20295/2014).

Таким образом, уплата налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная приведенной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по плате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 75 Кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в период с 5 февраля 2008 года по 13 декабря 2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По данным налогового органа, административный ответчик не уплатил в установленные сроки НДС за 2017 и 2018 годы, НДФЛ за 2017 год и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, в связи с чем за период с 30 октября по 11 ноября 2020 года ему начислены пени в общем размере 22 рубля 93 копейки, в том числе:

- на недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) (3 079 рублей (2017 год), 547 рублей (2018 год), 547 рублей (2018 год), 547 рублей (2018 год)), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 8 рублей 02 копейки (5 рублей 24 копейки + 0 рублей 93 копейки + 0 рублей 93 копейки + 0 рублей 93 копейки);

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц (7 711 рублей (2017 год)), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 220 НК РФ, в размере 12 рублей 60 копеек;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации (1 100 рублей (2018 год)), зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 1 рубль 87 копеек;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (255 рублей (2018 года)), зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 0 рублей 44 копейки.

Расчет пени судьей проверен и признан верным, административный ответчик свой расчет пени не представил.

11 ноября 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №, в соответствии с которым ему предложено в срок до 15 декабря 2020 года уплатить пени по обязательным платежам в общем размере 146 рублей 63 копейки, в том числе по начисленным за период с 30 октября по 11 ноября 2020 года в размере 22 рубля 93 копейки.

Доказательств уплаты указанных выше пени или доказательств освобождения административного ответчика от соответствующих налоговых обязательств в материалах дела не содержится, на такие доказательства ФИО1 не ссылается.

При таких обстоятельствах, прихожу к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджет.

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган в пределах шестимесячного срока обратился к мировому судье с заявлениями о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, однако 19 апреля 2023 года судебный приказ от 9 июня 2021 года в связи с возражениями административного ответчика отменен.

С настоящими административными исками налоговый орган обратился в суд 29 августа 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 286 КАС РФ.

Поскольку требования налогового органа об уплате задолженности по пени по НДС, НДФЛ и страховым взносам административным ответчиком не исполнены, административный истец обратился в суд с иском в пределах установленного срока, исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 293, 294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ :

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***; в доход бюджета:

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 8 рублей 02 копейки;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 12 рублей 60 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 1 рубль 87 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 0 рублей 44 копейки,

всего взыскать 22 (Двадцать два) рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Зачисление пени произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В.Кузнецова