Решение по делу № 2А-1430/2022 от 13.03.2023 - о взыскании транспортного, имущественного и земельного налогов, налога на доходы физических лиц и пени.

Дело № 2а-160/2023

УИД 39RS0011-01-2022-001928-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.

при помощнике судьи Петуховой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда Калининградской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного, имущественного и земельного налогов, налога на доходы физических лиц и пени,

установил:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ей транспортные средства: автомобиль Тойота Раф 4, госномер №, автомобиль Тойота Раф 4, госномер №. Ответчику был начислен налог на указанные транспортные средства за 2020 год в размере 7510,00 рублей, однако налог не был уплачен, в связи с чем выставлено требование и начислена пеня в размере 24,41 рубль.

Также ответчику принадлежит на праве собственности следующее имущество:

- 1/2 доля в праве собственности на <адрес> в <адрес>, кадастровой стоимостью 1259165 рублей.

Ответчику был начислен имущественный налог на данный объект недвижимости за 2019 год в размере 34 рубля. Поскольку сумма такого налога не была уплачена, ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 01,99 рублей.

Также ответчику в пределах Зеленоградского городского округа принадлежат на праве собственности следующие земельные участки:

- 1/2 доля на земельный участок с №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 18283980 рублей,

- земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 743064 рубля,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 1185669 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 49356 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 815019 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 778368 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 781716 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 169305 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 782184 рубля,

- 1/2 доля на земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 788412 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 295434 рубля,

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 786288 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 785076 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 774036 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 778104 рубля,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 355471 рубль,

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 775020 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 994930 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 770004 рубля,

- 1/2 доля на земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 278760 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 135160 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 606952 рубля,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 840628 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 455214 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 455214 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 788621 рубль.

Ответчику был начислен земельный налог на данные земельные участки за 2020 год по ОКТМО 277001000 на сумму 127 рублей, по ОКТМО 27710000 на сумму 25779 рублей. Поскольку сумма такого налога своевременно не была уплачена, ответчику выставлено требование и начислена пеня на налог по ОКТМО 27710000 в размере 83,78 рублей, на налог по ОКТМО 277001000 в размере 00,41 рубль.

Также ответчик 15 апреля 2021 года представила налоговую декларацию по доходу физического лица за 2020 год, где сумма ею исчисленного налога составила 998,00 рублей. В установленный законом срок такая сумма налога не была уплачена, в связи с чем ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 23,61 рубль.

Определением мирового судьи судебный приказ по заявлению ответчика был отменен 13 мая 2022 года.

Истец просил суд взыскать с ответчика транспортный налог за 2020 год в размере 7510 рублей, пени на него в размере 24,41 рубль, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 рубля, пени на него в размере 01,99 рублей, земельный налог за 2020 год по ОКТМО 277001000 в размере 127 рублей и пени на него в размере 00,41 рубль, земельный налог за 2020 год по ОКТМО 27710000 в размере 25779 рублей и пени на него в размере 83,78 рублей, а всего 34 582,20 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась обязательной его явка.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, представила возражения на иск, в которых иск не признала, пояснила, что не согласна с тем, что налоговый орган необоснованно использовал при расчете земельного налога повышенную налоговую ставку, а также указывала на то, что налоговым органом неправильно и указана завышенная кадастровая стоимость земельных участков с КН № в размере 606952 рубля, с КН № в размере 840628 рублей, которые были образованы от раздела земельного участка с КН №, кадастровая стоимость которого составляла 1185669 рублей, а также указана завышенная кадастровая стоимость земельных участков с КН с КН 39№ в размере 455214 рублей, с КН № в размере 455214 рублей, которые были образованы от раздела земельного участка с КН №, кадастровая стоимость которого составляла 778104 рубля. Также указывала на то, что налоговым органом арифметически неверно рассчитан земельный налог в отношении ряда земельных участков.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобиль Тойота Раф 4, госномер Н676ММ/39, автомобиль Тойота Раф 4, госномер Р457№.

В отношении таких транспортных средств в соответствии со ст. 357 НК РФ, ст. 2 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной ст.6 Закона Калининградской области «О транспортном налоге», размер транспортного налога, подлежащего уплате за 2020 год, рассчитанный в налоговом уведомлении от 1 сентября 2020 года №, составляет:

- на автомобиль Тойота Раф 4, госномер №, - 5320 рублей (152 л.с. х 35 налоговая ставка х 12/12 = 5320 рублей),

- на автомобиль Тойота Раф 4, госномер №, - 2190 рублей (146 л.с. х 15 налоговая ставка х 12/12 = 2190 рублей),

Общая сумма транспортного налога за 2020 год составляет 7510 рублей.

Из материалов дела видно, что транспортный налог ответчиком ФИО1 за 2020 год не уплачен.

Судом установлено, что в собственности у ответчика ФИО1 в налоговый период 2019 года находилась 1/2 доля в праве собственности на <адрес> в <адрес>, кадастровой стоимостью 1259165 рублей.

Указанный объект недвижимости является объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ.

С учетом изложенного ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с расчетом налога на имущество физических лиц в налоговом уведомлении от 3 августа 2020 года №, представленным истцом, размер такого налога для ФИО1 за 2018 год составляет:

– на <адрес> в <адрес>, - 34,00 рубля (1259165 рублей (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,10% (налоговая ставка) х 0,60 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 – 166 рублей (налоговая льгота) = 34,00).

Из материалов дела видно, что такой налог на имущество физических лиц ответчиком ФИО1 не уплачен.

Судом также установлено, что в собственности у ответчика ФИО1 в налоговый период 2020 года находились в пределах Зеленоградского городского округа следующие земельные участки:

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 18283980 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 743064 рубля,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 1185669 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 49356 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 815019 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 778368 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 781716 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 169305 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 782184 рубля,

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 788412 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 295434 рубля,

- 1/2 доля на земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 786288 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 785076 рублей,

- земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 774036 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 778104 рубля,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 355471 рубль,

- 1/2 доля на земельный участок с №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 775020 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 994930 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 770004 рубля,

- 1/2 доля на земельный участок с №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 278760 рублей,

- 1/2 доля на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 135160 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 606952 рубля,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 840628 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 455214 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 455214 рублей,

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 788621 рубль.

Данные земельные участки являются объектами налогообложения по смыслу ст. 389 НК РФ. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком такого налога.

Административным истцом в налоговом уведомлении от 1 сентября 2020 года № был рассчитан земельный налог на данные земельные участки за 2020 год, размер такого налога для ответчика составил в общем размере по ОКТМО 277001000 - 127 рублей, по ОКТМО 27710000 - 25779 рублей.

Правильность исчисления такого земельного налога судом проверена, оснований для иного арифметического исчисления такого налога не имеется.

Как видно из представленного суду налогового уведомления от 1 сентября 2020 года №, на земельные участки с КН № земельный налог начислялся, исходя из повышенной налоговой ставки в размере 1,5%.

Как видно из выписок ЕГРН, указанные земельные участки имеют категорию земель – земли населенных пунктов, и разрешенное использование – под индивидуальные жилые дома.

Ответчик указывала на то, что налоговым органом неправомерно была применена для расчета земельного налога повышенная налоговая ставка в размере 1,5%.

С данными доводами административного ответчика суд не соглашается по следующим основаниям.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.п. 1 п.2 Решения Окружного Совета депутатов МО «Зеленоградский городской округ» от 26 ноября 2015 года № 314 «Об установлении на территории муниципального образования «Зеленоградский городской округ» земельного налога» установлена налоговая ставка в размере 0,15 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения малоэтажной многоквартирной жилой застройки, блокированной жилой застройки, для индивидуального жилищного строительства, а также для обслуживания индивидуальных жилых домов.

Согласно п.п. 6 п.2 Решения Окружного Совета депутатов МО «Зеленоградский городской округ» от 26 ноября 2015 года № 314 «Об установлении на территории муниципального образования «Зеленоградский городской округ» земельного налога» установлена налоговая ставка в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 8 ноября 2018 г. № 2725-О, при оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, не может не учитываться целевое назначение данного участка и правовой статус его собственника. По смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога, предусмотренные абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации.

По смыслу налогового законодательства пониженные ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли для индивидуального жилищного строительства (аналогичные правовые позиции отражены в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 20 июня 2018 г. N 301-КГ18-7425).

В целях применения повышенной налоговой ставки (1,5 процента) при исчислении земельного налога инспекции необходимо установить следующие обстоятельства: наличие множественности земельных участков; установление признаков коммерческого землепользования (для извлечения прибыли), в том числе создание на соответствующей территории инфраструктуры (построены дороги, подведено электричество для дальнейшей застройки и т.п.), наличие фактов дальнейшей реализации земельных участков, то есть их использование налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Исходя из положений абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, использование налогоплательщиком земельных участков в предпринимательской деятельности исключает возможность применения к ним пониженной налоговой ставки в размере 0,3 процента, определенной абзацем третьим подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, для земельных участков, предназначенных под индивидуальное жилищное строительство.

Указанная позиция отражена также в письме Минфина России от 3 апреля 2018 г. N 03-05-04-02/23083, согласно которой для применения пониженной налоговой ставки 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, необходимо также учитывать целевой характер использования земельного участка. Исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ в размере, не превышающем 1,5 процента для "прочих земельных участков".

Согласно сведениям из ЕГРН, ФИО1 на момент возникновения спорных правоотношений являлась собственником большого количества земельных участков (20 земельных участков) с видом разрешенного использования: под индивидуальные жилые дома.

Доказательств того, что спорные земельные участки фактически использовались ФИО1 в соответствии с их целевым назначением и для ее личных нужд, административным ответчиком суду не представлено.

Из материалов дела видно, что указанные земельные участки в последующем ФИО1 продавались третьим лицам.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о правомерности применения налоговым органом налоговой ставки 1,5% при исчислении земельного налога и взыскании образовавшейся в этой связи задолженности за 2020 год, исходя из повышенной ставки в 1,5% на общую сумму в размере 25779 рублей по ОКТМО 27710000.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом при расчете земельного налога неправильно указана завышенная кадастровая стоимость земельных участков с КН № в размере 606952 рубля, с КН № в размере 840628 рублей, которые были образованы от раздела земельного участка с КН №, кадастровая стоимость которого составляла 1185669 рублей, а также указана завышенная кадастровая стоимость земельных участков с КН с КН № в размере 455214 рублей, с КН № в размере 455214 рублей, которые были образованы от раздела земельного участка с КН №, кадастровая стоимость которого составляла 778104 рубля, суд также находит необоснованными.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом, в соответствии с абзацем шестым пункта 1 названной статьи в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Из материалов дела видно, что налоговым органом определена налоговая база всех земельных участков, как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости.

При расчете земельного налога налоговым органом правильно учитывалось фактическое владение вышеуказанными земельными участками ФИО1

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств иной кадастровой стоимости данных земельных участков в 2020 году.

Из материалов дела следует, что в связи с неоплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год, 1 ноября 2021 года выставлено требование № и были начислены пени в размере 1,99 рублей со сроком уплаты до 20 декабря 2021 года.

Также в связи с неоплатой транспортного налога и земельного налога за 2020 год, в адрес ответчика ФИО1 налоговым органом 15 декабря 2021 года было выставлено требование № и были начислены пени со сроком уплаты до 28 декабря 2021 года.

Сумма указанных налогов до настоящего времени ответчиком не оплачена.

Судом также установлено, что ФИО1 15 апреля 2021 года подала в ИФНС № 7 по Калининградской области декларацию на доходы физических лиц 3-НДФЛ, в которой указала на получение в 2020 году дохода от продажи недвижимого имущества в размере 2852705,60 рублей, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет с учетом применения налогового вычета, составила 998,00 рублей.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из пункта 4 статьи 228 НК РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела видно, что в установленный срок – до 15 июля 2021 года такая сумма налога ФИО1 не была уплачена, в связи с чем 1 ноября 2021 года ей налоговым органом было выставлено требование № со сроком исполнения до 20 декабря 2021 года.

Доказательств уплаты такого налога ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела видно, что определением мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского района от 13 мая 2022 года был отменен судебный приказ от 1 февраля 2022 года о взыскании с ФИО1 вышеуказанных налогов.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано УФНС России по Калининградской области 9 ноября 2022 года.

Таким образом, установленные законом сроки для подачи рассматриваемых требований истцом не пропущены.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налогов судом не установлено, в связи с чем такое требование подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ответчиком ФИО1 вышеуказанные налоги за указанные периоды в установленные законом сроки полностью уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки подлежит начислению пеня на транспортный налог в размере 24,41 рубль за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, на земельный налог по ОКТМО 27710000 в размере 83,78 рублей за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, по ОКТМО 27701000 в размере 0,41 рублей за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в соответствии с выставленным налоговым требованием от 15 декабря 2021 года № в адрес ответчика, а также на имущественный налог за 2019 год в размере 01,99 рублей за период с 2 декабря 2020 года по 31 октября 2021 года, в соответствии с выставленным налоговым требованием от 1 ноября 2021 года № в адрес ответчика.

Представленный административным истцом расчет таких пени, судом проверен, ответчиком не оспорен, доказательств неправильности расчета таких пени, как и доказательств их уплаты суду не представлено, в связи с чем суд принимает такой размер пени и полагает возможным взыскать с ответчика вышеуказанные пени.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер госпошлины составляет 1237,47 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика в счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного, имущественного и земельного налогов, налога на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> транспортный налог за 2020 год в размере 7510 рублей, пени на него в размере 24,41 рубль, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 рубля, пени на него в размере 01,99 рублей, земельный налог за 2020 год по ОКТМО 277001000 в размере 127 рублей и пени на него в размере 00,41 рубль, земельный налог за 2020 год по ОКТМО 27710000 в размере 25779 рублей и пени на него в размере 83,78 рублей, а всего 34582,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 1237,47 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате.

Председательствующий

Судья Ватралик Ю.В.