Решение по делу № 2А-2194/2025 от 09.07.2025 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

№ 2а-2194/2025

УИД 18RS0004-01-2025-004095-03

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 09.07.2025.

04 июля 2025 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (делее УФНС по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1, просит о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, пеней в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- По налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб.

- По налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.

- По земельному налогу за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб.

- По земельному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб.

- Пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб.

- Пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб.

- Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 08.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.

- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 08.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.

- Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 22.01.2020 по 13.08.2020 в размере <данные изъяты> руб.

- Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 21.12.2018 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб.

- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 21.12.2018 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб.

- Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 09.12.2022 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб.

- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 09.12.2022 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб.

Требования административного иска мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов с 14.06.2021 имеет в собственности земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: ..., является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, налоговым органом произведен расчет указанных налогов за 2021 и 2022 годы, в установленные законом сроки налоги уплачены не были, в связи с чем начислены пени за просрочку их уплаты.

Кроме того, в период с 28.02.2003 по 14.01.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее страховые взносы на ОПС и ОМС соответственно).

Сумма страховых взносов за 2018 год взыскана в порядке, предусмотренном ст. 47 Налогового кодекса РФ, исполнительное производство по взысканию указанных взносов окончено 13.12.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 год налоговым органом начислены пени.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год взыскана на основании судебного приказа, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 01.09.2020 в связи фактическим исполнением требований исполнительного документа, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2019 год налоговым органом начислены пени.

Кроме того, просят взыскать пени, начисленные на страховые взносы за 2017 год, начисленные на сумму недоимки, списанной на основании п.11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ, а также пени на страховые взносы за 2018 год, начисленные после даты фактической уплаты задолженности, начиная с 09.12.2022.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом. Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца АЛМ на требованиях административного иска настаивала, суду пояснила, что все суммы налогов, пени, указанные в настоящем административном иске, фактически уже уплачены после вынесения судебного приказа №, однако после уплаты этих сумм налогоплательщик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, судебный приказ отменен, ФИО1 обратился с заявлением о повороте исполнения судебного приказа, в связи с чем налоговый орган вынужден был обратиться с административным иском в суд, в случае удовлетворения иска принудительное исполнение решения суда не требуется, поскольку все суммы уже оплачены. Также пояснила, что в требование № вошли суммы страховых взносов за 2018 год и пени, которые сформировали отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 06.07.2023, поскольку взыскание по ним производилось на основании ст.47 НК РФ, однако в заявление о вынесении судебного приказа эти суммы не вошли, к моменту подачи заявления о вынесения судебного приказа (04.03.2024) стали способны ко взысканию суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога (по сроку уплаты до 31.12.2023), поэтому они были включены в заявление о вынесения судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного ответчика БТН требования иска не признала, поддержала возражения на иск в письменном виде (л.д.41-42, 84, 97-98) суду пояснила, что не оспаривает обязанность административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога по объектам жилой дом и земельный участок по адресу ..., согласна с расчетом налогов и пени, поскольку они не были уплачены своевременно. Возражает против удовлетворения требований административного иска о взыскании с ФИО1 пеней на страховые взносы на ОПС и ОМС, поскольку они были уплачены им своевременно, но налоговый орган неверно распределил внесенные суммы на более ранние задолженности.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «Город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск», жилых помещений (квартир, комнат), установлена налоговая ставка в размере 0,13% на 2021 год, 0,14% - на 2022 год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На территории муниципального образования «город Ижевск» земельный налог установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Расчет сумм земельного налога, налога на имущества физических лиц за 2021, 2022 г.г. приведен в уведомлении № от 24.07.2023, в котором указан срок уплаты до 01.12.2023 (л.д.17).

Уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром (л.д.18)

Расчет земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: 426060, ..., с кадастровым номером №23 выглядит следующим образом:

за 2021 год:

налоговая база <данные изъяты> (кадастровая стоимость) * 0,30% (налоговая ставка) *1 (доля в праве) * 7 (количество месяцев владения)/12 = <данные изъяты> руб.

за 2022 год:

налоговая база <данные изъяты> (кадастровая стоимость) * 0,30% (налоговая ставка) *1 (доля в праве) * 12(количество месяцев владения)/12 = <данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество физических лиц по объекту недвижимости жилой дом, расположенный по адресу: 426060, ..., с кадастровым номером № выглядит следующим образом:

за 2021 год:

налоговая база <данные изъяты> (кадастровая стоимость) * 0,13% (налоговая ставка) *1 (доля в праве) * 7 (количество месяцев владения)/12 = <данные изъяты> руб.

за 2022 год:

налоговая база <данные изъяты> (кадастровая стоимость) * 0,14% (налоговая ставка) *1 (доля в праве) * 12(количество месяцев владения)/12 = <данные изъяты> руб.

В установленные законом сроки налоги не уплачены.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления № 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через организацию почтовой связи требование № об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года в размере <данные изъяты> руб., установлен срок уплаты до 27 ноября 2023 года (л.д. 15).

Требование № направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром (л.д.16), скриншотом с экрана с открытой вкладкой с программного обеспечения АИС-Налог3. (л.д.96)

В установленный срок в требовании срок задолженность не оплачена.

Между тем, в размер задолженности в требование № (л.д.15) включена сумма недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год (14 377,34 и 5 754,44), по этой недоимке ранее направлялось требование № (л.д.66), которое было предъявлено к принудительному взысканию, в связи с чем размер задолженности в требовании № должен был быть уменьшен на сумму этой задолженности.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год, земельного налога за 2021 и 2022 год в общем размере 8 864 руб., а также пени на указанные налоги, рассчитанные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024.

Таким образом, в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование № по состоянию на 06.07.2023 на общую сумму <данные изъяты> руб., которое сформировало отрицательное сальдо ЕНС, а в последующем было направлено налоговое уведомление № от 24.07.2023 на общую сумму <данные изъяты> руб.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 06.07.2023, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Учитывая право налогового органа на исчисление указанных налогов не более чем за три налоговых периода, а также что датой выявления данной недоимки является 2 декабря 2023 года, при этом у ФИО1 на указанную дату имелось отрицательное сальдо, превышающее 10 000 руб., то у налогового органа с учетом приведенных положений закона оснований для выставления нового требования с учетом указанной задолженности не имелось. В связи с чем, обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а в последующем с административным иском, о взыскании указанной задолженности, на основании требования от 06 июля 2023 года № является правомерным.

Согласно п.1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании указанной нормы и в связи с неисполнением требования от 06.07.2023 № налоговым органом 29.02.2024 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией (ШПИ №), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 05.03.2024.

Указанное решение административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорено. Проверке и оценке в рамках рассмотрения административного иска налогового органа о взыскании недоимки не подлежит.

С заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье 24.04.2024 с соблюдением вышеназванного срока.

В заявлении о выдаче судебного приказа были заявлены налоги за 2021 и 2022 год и пени, рассчитанные по состоянию на 04.03.2024.

С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию:

земельный налог за 2021 год (земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ...) в размере <данные изъяты> руб.;

земельный налог за 2022 год (по этому же земельному участку) в размере <данные изъяты> руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год (жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ...) в размере <данные изъяты> руб.

налог на имущество физических лиц за 2021 год (по этому же объекту недвижимости) в размере <данные изъяты> руб.

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налогового уведомления № от 24.07.2023 в части расчета налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговые периоды 2021 и 2022 годов не оспорены.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Нет оснований не согласиться с требованиями налогового органа о взыскании с административного ответчика:

пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024,

пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку по налогу на имущества физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024

пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024,

пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024.

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчёт не предоставлен.

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды в полном размере, отраженном в налоговых уведомлениях в установленный законом срок (до 01.12.2023) не представлено.

Между тем, при рассмотрении дела установлено, что суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 и 2022 год, указанные выше пени по состоянию на 04.03.2024 полностью уплачены ФИО1 после вынесения судебного приказа, при таких обстоятельствах, суд полагает необходимым принять решение об удовлетворении административного иска в указанной части, вместе с тем указать в резолютивной части решения на отсутствие необходимости в принудительном исполнении решения суда, учитывая, что ФИО1 подано заявление о повороте исполнения судебного приказа (л.д.43, 44).

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пеней:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 08.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 08.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 22.01.2020 по 13.08.2020 в размере <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 21.12.2018 по 04.03.2018 в размере <данные изъяты> руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 21.12.2018 по 04.03.2018 в размере <данные изъяты> руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 09.12.2022 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Проверяя возможность взыскания пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 21.12.2018 по 04.03.2018 в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 21.12.2018 по 04.03.2018 в размере <данные изъяты> руб. суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении этих требований по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом индивидуального предпринимателя, являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.

Судом на основании выписки из ЕГРИП установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.02.2003 по 14.01.2020.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2017 год:

на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., в связи с отсутствием оплаты, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение 20.03.2018, 07.05.2018, постановление о взыскании от 20.03.2018 направлено на исполнение в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.22), №-ИП (л.д.28).

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

В соответствии с частью 3 статьи 22 приведенного Федерального закона в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В силу вышеизложенного, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Как установлено судом, 08.05.2019 исполнительное производство №-ИП окончено, поскольку у должника отсутствовало имущество, на которое может быть обращено взыскание, исполнительный документ возвращён взыскателю (л.д.24), остаток задолженности по исполнительному производству <данные изъяты> руб., исполнительное производство №-ИП также окончено 08.05.2019, остаток задолженности по исполнительному производству <данные изъяты> руб. (л.д.30)

Повторно к исполнению решения налогового органа не предъявлялись.

Более того, из текста административного иска следует, что сумма страховых взносов на ОПС в размере <данные изъяты> руб. списана 13.04.2023 на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ (само решение о признании недоимки безнадежной ко взысканию и списании суду не представлено).

Таким образом, при рассмотрении дела установлено, что налоговый орган ранее воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имевшего статус индивидуального предпринимателя, недоимки по страховым взносам на 2017 год в соответствии с положениями статьи 47 НК РФ путем вынесения постановления о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика и его предъявления для исполнения в службу судебных приставов.

После окончания исполнительного производства повторно на исполнение решения налогового органа о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 год налоговым органом не предъявлялись, у административного истца была утрачена возможность принудительного взыскания указанных недоимок с индивидуального предпринимателя.

Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, поскольку возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год утрачена, не подлежат взысканию и пени, начисленные на эту недоимку.

Что касается требований о взыскании с административного ответчика пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 08.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 19.02.2019 по 08.12.2022 в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 09.12.2022 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 09.12.2022 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб., суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2018 год:

на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., в связи с отсутствием оплаты в срок до 09.01.2019, выставлено требование № по состоянию на 19.02.2019, в сумму требования также включены пени, установлен срок для добровольной оплаты до 15.03.2019 (л.д.66).

В соответствии со ст. 46, 47 НК РФ вынесено решение № от 12.07.2019 о взыскании страховых взносов, пени за счет имуществ налогоплательщика (л.д.67), 12.07.2019 вынесено постановление № о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (л.д.68), которое направлено на исполнение в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.25).

Сами решение, постановление не содержат расшифровки задолженности – на какую сумму они предъявляются ко взысканию.

Согласно скриншоту с экрана, открытого на вкладке «Журнал постановлений о взыскании за счет имущества» программного обеспечения АИС Налог-3, в постановление № вошли суммы страховых взносов за 2018 года на ОПС в размере <данные изъяты> руб., пени на них <данные изъяты> руб., на ОМС – <данные изъяты> руб., пени на них <данные изъяты> руб. (общая сумма <данные изъяты> руб.)

Эта сумма (26 398,5 руб.) совпадает с суммой задолженности, указанной в постановлении о возбуждении исполнительного производства №-ИП (л.д.25-26).

13.12.2022 исполнительное производство №-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, последний платеж в погашение задолженности по страховым взносам по ОПС за 2018 год внесен ФИО1 -Дата- (л.д.27).

Справка по депозитному счету по исполнительному производству представлена быть не может в связи с уничтожением исполнительного производства.

В постановлении об окончании исполнительного производства от 13.12.2022 имеются сведения о номерах и датах платежных поручений, на основании которых производилось погашение задолженности, но не содержит сведений о размере внесенных сумм.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год административным истцом начислены и предъявлены ко взысканию пени, согласно следующему расчету:

За период с 19.02.2019 по 08.12.2022:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

19.02.2019

16.06.2019

118

<данные изъяты>

17.06.2019

28.07.2019

<данные изъяты>

29.07.2019

08.09.2019

<данные изъяты>

09.09.2019

01.10.2019

<данные изъяты>

02.10.2019

27.10.2019

<данные изъяты>

28.10.2019

31.10.2019

<данные изъяты>

01.11.2019

15.12.2019

<данные изъяты>

16.12.2019

25.12.2019

<данные изъяты>

26.12.2019

29.01.2020

<данные изъяты>

30.01.2020

09.02.2020

<данные изъяты>

10.02.2020

13.03.2020

<данные изъяты>

14.03.2020

26.04.2020

<данные изъяты>

27.04.2020

21.06.2020

<данные изъяты>

22.06.2020

26.07.2020

<данные изъяты>

27.07.2020

29.07.2020

<данные изъяты>

30.07.2020

13.08.2020

<данные изъяты>

30.07.2020

13.08.2020

<данные изъяты>

14.08.2020

02.09.2020

<данные изъяты>

03.09.2020

24.09.2020

<данные изъяты>

25.09.2020

25.04.2021

213

<данные изъяты>

26.04.2021

14.06.2021

<данные изъяты>

15.06.2021

25.07.2021

<данные изъяты>

26.07.2021

12.09.2021

<данные изъяты>

13.09.2021

24.10.2021

<данные изъяты>

25.10.2021

19.12.2021

<данные изъяты>

20.12.2021

13.02.2022

<данные изъяты>

14.02.2022

27.02.2022

<данные изъяты>

28.02.2022

31.03.2022

<данные изъяты>

02.10.2022

08.12.2022

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

И за период с 09.12.2022 по 04.03.2024

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

09.12.2022

23.07.2023

227

<данные изъяты>

24.07.2023

14.08.2023

<данные изъяты>

15.08.2023

17.09.2023

<данные изъяты>

18.09.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

17.12.2023

<данные изъяты>

18.12.2023

04.03.2024

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год административным истцом начислены и предъявлены ко взысканию пени, согласно следующему расчету:

За период с 19.02.2019 по 08.12.2022:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

19.02.2019

16.06.2019

118

<данные изъяты>

17.06.2019

28.07.2019

<данные изъяты>

29.07.2019

08.09.2019

<данные изъяты>

09.09.2019

01.10.2019

<данные изъяты>

02.10.2019

27.10.2019

<данные изъяты>

28.10.2019

31.10.2019

<данные изъяты>

01.11.2019

15.12.2019

<данные изъяты>

16.12.2019

25.12.2019

<данные изъяты>

26.12.2019

29.01.2020

<данные изъяты>

30.01.2020

09.02.2020

<данные изъяты>

10.02.2020

13.03.2020

<данные изъяты>

14.03.2020

26.04.2020

<данные изъяты>

27.04.2020

21.06.2020

<данные изъяты>

22.06.2020

26.07.2020

<данные изъяты>

27.07.2020

29.07.2020

<данные изъяты>

30.07.2020

13.08.2020

<данные изъяты>

30.07.2020

13.08.2020

<данные изъяты>

14.08.2020

02.09.2020

<данные изъяты>

03.09.2020

24.09.2020

<данные изъяты>

25.09.2020

25.04.2021

213

<данные изъяты>

26.04.2021

14.06.2021

<данные изъяты>

15.06.2021

25.07.2021

<данные изъяты>

26.07.2021

12.09.2021

<данные изъяты>

13.09.2021

24.10.2021

<данные изъяты>

25.10.2021

19.12.2021

<данные изъяты>

20.12.2021

13.02.2022

<данные изъяты>

14.02.2022

27.02.2022

<данные изъяты>

28.02.2022

31.03.2022

<данные изъяты>

02.10.2022

08.12.2022

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

И за период с 09.12.2022 по 04.03.2024

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

09.12.2022

23.07.2023

227

<данные изъяты>

24.07.2023

14.08.2023

<данные изъяты>

15.08.2023

17.09.2023

<данные изъяты>

18.09.2023

29.10.2023

<данные изъяты>

30.10.2023

17.12.2023

<данные изъяты>

18.12.2023

04.03.2024

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

Как видно из расчета задолженности пеней, административный истец производит начисление пени на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС (<данные изъяты> руб.), начиная с 19.02.2019 (дата выставления требования № л.д.66), со 02.10.2019 началось уменьшение задолженности, после 25.09.2020 задолженность составила <данные изъяты> руб., больше не уменьшалась, на нее начислены пени до 04.03.2024.

Аналогично по расчету задолженности пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год: начисление пени производится на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС на сумму <данные изъяты> руб., начиная с 19.02.2019 (дата выставления требования № л.д.66), со 02.10.2019 задолженность начала снижаться, 30.01.2020 задолженность зафиксировалась до размера <данные изъяты> руб., больше не уменьшалась, на нее начислены пени до 04.03.2024.

Судом установлено, что на дату принятия решения № от 12.07.2019 о взыскании страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика (л.д.67) размере задолженности по страховым взносам за 2018 год на ОПС составлял <данные изъяты> руб., на ОМС – <данные изъяты> руб.

Также судом достоверно установлено, что 08.12.2022 административным ответчиком в рамках принудительного исполнения акта налогового органа была полностью погашена недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, такой вывод следует из постановления об окончании исполнительного производства от 13.12.2022 (л.д.27)

Между тем по данным налогового органа за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, что следует из ответа УФНС России по УР от 12.08.2024 (л.д.89).

Возражая против удовлетворения требований административного иска в указанной части, представитель административного ответчика указала, что требование № от 19.02.2019, решение № от 12.07.2019, постановление № от 12.07.2019 ФИО1 не направлялось, страховые взносы за 2018 год им уплачены.

Административный истец в подтверждение направления требования № от 19.02.2019, решение № от 12.07.2019, постановление № от 12.07.2019 представил акт о выделении к уничтожению реестров за 2019 год от 12.04.2024, акт об уничтожении объектов хранения от 24.07.2024 (л.д. 69, 70).

Согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч. 6 с. 69 НК РФ (в редакции на дату выставления требования №), требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Согласно ст. 47 НК РФ, взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения настоящего административного дела, является установление направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога по почте заказным письмом.

только этот вид почтового отправления будет являться надлежащим исполнением налоговым органом обязанности по направлению уведомления.

Представленные доказательства не позволяют определить факт направления требования ответчика заказной корреспонденцией ввиду отсутствия данной информации.

В связи с чем, признать их достоверно подтверждающими названный юридический фат не представляется возможным.

Таким образом, у административного ответчика не возникла обязанность по уплате заявленных пени на страховые взносы за 2018 год, поскольку административный истец не доказал соблюдение процедуры по их взысканию, поэтому требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат.

Что касается требований о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 22.01.2020 по 13.08.2020 в размере <данные изъяты> руб., то они подлежат удовлетворению в заявленном размере по следующим основаниям.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб.

Указанная сумма была взыскана на основании судебного приказа 2а-1537/2020, вынесенного мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г. Ижевска Удмуртской Республики, кроме того были взысканы пени на страховые взносы по ОПС за период с 01.01.2020 по 21.01.2020 в размере <данные изъяты> руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 01.09.2020 возбуждено ИП №-ИП (л.д.31-32).

Определением мирового судьи от 25.09.2020 судебный приказ №2а-1537/2020 отменено в связи с поступившими возражениями должника.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 12.10.2020 указанное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, последний платеж в погашение задолженности по страховым взносам по ОПС за 2019 год внесен ФИО1 01.10.2020 (л.д.33).

Поскольку после отмены судебного приказа должник за поворотом его исполнения не обратился, задолженность у ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2019 год перед бюджетом отсутствовала, так как была погашена в рамках принудительного исполнения судебного приказа, налоговый орган с административным иском не обращался.

Административный истец просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 22.01.2020 по 13.08.2020 в размере <данные изъяты> руб., согласно следующему расчету:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

22.01.2020

09.02.2020

<данные изъяты>

10.02.2020

26.04.2020

<данные изъяты>

27.04.2020

21.06.2020

<данные изъяты>

22.06.2020

26.07.2020

<данные изъяты>

27.07.2020

13.08.2020

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

Судом расчет проверен, он правильный, страховые взносы уплачены несвоевременно, пени заявлены за период с 22.01.2020, с даты следующей после периода, указанного в заявлении о вынесении судебного приказа по делу №2а-1537/2020.

Платежные документы, которые представлены ФИО1 к возражениям на судебный приказ №2а-1537/2020 в качестве доказательств своевременной уплаты страховых взносов за 2019 год, явились предметом проверки по его жалобе на действия должностных лиц МИФНС № по УР.

Согласно решению заместителя руководителя УФНС России по Удмуртской Республике от 20.10.2020 № (л.д.85-87), при оформлении платежных документов от 21.03.2019, 28.06.2019, 30.09.2019, 25.12.2019 ФИО1 неверно указан период «квартал», поэтому данные платежи были зачтены инспекцией в более ранние периоды.

01.10.2020 инспекцией произведено уточнение платежей, по состоянию на 02.10.2020 задолженность по страховым взносам за 2019 год отсутствует.

При таких обстоятельствах, начисление пени за период с 22.01.2020 по 13.08.2020 правомерно, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

При рассмотрении дела установлено, что суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 22.01.2020 по 13.08.2020 в размере <данные изъяты> руб. полностью уплачены ФИО1 после вынесения судебного приказа, при таких обстоятельствах, суд полагает необходимым принять решение об удовлетворении административного иска в указанной части, вместе с тем указать в резолютивной части решения на отсутствие необходимости в принудительном исполнении решения суда, учитывая, что ФИО1 подано заявление о повороте исполнения судебного приказа (л.д.43).

Проверяя срок на обращение в суд после отмены судебного приказа №2а-1969/2024, вынесенного мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г. Ижевска УР, судом установлено, что указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 12.12.2024 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в суд 08.04.2025, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку исковые требования удовлетворены частично на сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), что составляет 39,47% от заявленных, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в размере <данные изъяты> руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по: