Дело №а-1-2333/2025
УИД 40RS0№-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Калужский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Копотовой Ю.В.,
при секретаре Косенковой М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 11 063 руб. 55 коп., в том числе пени в размере 11 063 руб. 55 коп.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако свою обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, материалы дела № мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес>, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в частности Законом <адрес> области «О транспортном налоге на территории <адрес> области» от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании сведений, которые получены в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом налогоплательщику был начислен: транспортный налог в размере 87 595 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 1635 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 84 796 руб. за 2022 год.
В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приведен расчет налогов с указанием суммы налогов, налоговой базы, налоговой ставки.
В установленный срок исчисленные налоги уплачены не были.
Оплаты задолженности по вышеуказанным налогам налогоплательщиком вносились частично: 16 855 руб. 25 коп. ДД.ММ.ГГГГ, 87 595 руб. ДД.ММ.ГГГГ, 69 575 руб. 95 коп. ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 174 026 руб.
Таким образом, задолженность по имущественным налогам за 2022 год в полном объеме была уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
На основании пункта статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-Ф3 с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» и «Единый налоговый платеж».
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.
Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона №263 -ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.
С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма пеней, рассчитанная по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Начальное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось по данным, которые были у налоговых органов на ДД.ММ.ГГГГ (часть 1 статьи 4 закона N 263-ФЗ) и составило 369 396 руб. 85 коп., в том числе: налог – 366 647 руб., пени – 2 749 руб. 85 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 2749 руб. 85 коп.
Сумма задолженности по налогам в размере 366 647 руб. состояла: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 87 595 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1603 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 277 449 руб.
ДД.ММ.ГГГГ был уплачен единый налоговый платеж в размере 89 198 руб. ДД.ММ.ГГГГ был уплачен единый налоговый платеж в размере 277 449 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены следующие налоги: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 87 595 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1635 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 84 796 руб., всего на сумму 174 026 руб.
На ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 составляла 174 026 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки уменьшился связи с поступившей оплатой в размере 16 855 руб. 25 руб. ДД.ММ.ГГГГ и составил 157 170 руб. 75 коп. (174 026 руб. – 16 855 руб. 25 коп.).
Оплата задолженности по вышеуказанным налогам налогоплательщиком вносилась частично: 16 855 руб. 25 коп. ДД.ММ.ГГГГ, 87 595 руб. ДД.ММ.ГГГГ, 69 575 руб. 95 коп. ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 174 026 руб.
Таким образом, задолженность по имущественным налогам за 2022 год в полном объеме была уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
В отношении отрицательного сальдо по налогам, на которое подлежат начислению пени, и отрицательного сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом применялись меры принудительного взыскания согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, решения по административным делам вступили в законную силу.
Таким образом, в рамках настоящего административного искового заявления подлежит взысканию отрицательное сальдо по пени, которые начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 063 руб. 55 коп.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Руководствуясь положениями статьи 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом в адрес должника направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.
В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет недоимки отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что сроки на обращение в суд налоговым органом соблюдены.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС России по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в общей сумме 11 063 руб. 55 коп., в том числе пени в размере 11 063 руб. 55 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Ю.В. Копотова
Мотивированное решение
составлено ДД.ММ.ГГГГ.