Дело № 2а-1120/2023

УИД: 55RS0026-01-2023-000710-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С., при секретаре судебного заседания Конопелько Р.И., помощнике судьи Болдырь Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 04 мая 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в общем размере 42 954,49 рублей, из которых:

- транспортный налог за 2020 год в размере 42 750 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 204,49 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и пени на транспортный налог за 2020 гг. в рамках налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указал, что транспортное средство PorscheCayenne было продано им в 2019 году.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно сведениям, представленным МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, на имя ФИО1 по состоянию на 20.04.2023 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль марки АУДИ ТТ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- автомобиль марки PorsheCayenne, государственный регистрационный знак №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 29-35).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога на транспортное средство - автомобиль марки АУДИ ТТ, государственный регистрационный знак №, автомобиль марки PorsheCayenne, государственный регистрационный знак №, сумма транспортного налога за 2020 составила 42 750 рублей (л.д. 18).

В срок, установленный налоговым законодательством и налоговым уведомлением, ФИО1 сумму транспортного налога за 2020 год не оплатил, в связи с чем налоговым органом на задолженность начислено пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 в размере 42 750 за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 в размере 204,49 рублей,

Налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 42 750 рублей, пени в размере 204,49 рублей; срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Налоговое требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено, задолженность по налогам и пени не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

28.03.2022 мировым судьей судебного участка № 23 в Омском судебном районе вынесен судебный приказ по делу 2а-1605(23)20221, по которому с ФИО1 взыскана возникшая задолженность по транспортному налогу, пени. Поскольку на данный судебный приказ от ФИО1 поступили возражения, мировой судья судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области определением от 23.09.2022 отменил судебный приказ от 28.03.2022 (л.д. 11).

Истец обратился в районный суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности по налогам и пени.

Расчет недоимки и пени судом проверен, признан верным.

Со своей стороны административный ответчик возражал относительно исковых требований, указав, что не является собственником транспортного средства - PorsheCayenne, государственный регистрационный знак <***> с 2019 года. В части произведенного налоговым органом расчета задолженности возражений не представил.

До настоящего времени задолженность, включенная в налоговые требования, административным ответчиком не погашена в полном объеме.

Данных, подтверждающих обратное, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого кодекса.

Под объектом налогообложения в п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, в п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации поименованы транспортные средства, которые не являются объектом налогообложения.

Не являются объектом налогообложения согласно пункту 7 части 2 статьи 358 Налогового кодекса, в редакции, подлежащей применению в спорный налоговый период, транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Из указанных норм закона не следует, что факт отчуждения транспортного средства свидетельствует об освобождении лица, на которое зарегистрировано такое транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога равно как и то, что это лицо теряет статус налогоплательщика транспортного налога.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, нашедшей отражение в Определении от 24.04.2018 № 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст. 357, 358 и 362).

Аналогичное мнение выражено Конституционным Судом Российской Федерации и позднее, например, в Определении от 17.12.2020 № 2864-О.

При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 07.08.2013 № 605 (действовавший на момент регистрации за ответчиком интересующих транспортных средств) предусматривал возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем, является одним из оснований для прекращения регистрации транспортного средства. (п. 60.4).

Возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего собственника закреплена и в ст. ст. 18, 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также в Административном регламенте Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденном Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 21.12.2019 № 950 (п. 57).

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

В связи с чем, именно факт регистрации транспортного средства и снятия его с учета является основополагающим при идентификации налогоплательщика транспортного налога.

Вместе с тем, из материалов дела не следует, что ответчик воспользовался своим правом в целях избежания несения налогового бремени и обратился в регистрирующий орган своевременно с заявлением о прекращении регистрации транспортных средств по истечении 10 суток со дня заключения договора купли-продажи.

Административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о принятии мер по прекращению регистрации транспортных средств и наличия препятствий для такого обращения сразу же после отчуждения транспортных средств.

Исходя из доказанности факта неисполнения административным ответчиком обязанности по своевременной уплате транспортного налога и отсутствии оснований для освобождения от его уплаты, принимая во внимание, что задолженность в установленные законом сроки не оплачена, суд находит требования налогового органа о взыскании задолженности по оплате транспортного налога и пени подлежащими удовлетворению.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в редакции от 23.11.2020, действующей с 23.12.2020).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Требованием № 95165 по состоянию на 21.12.2021 по уплате транспортного налога, пени ответчику предлагалось исполнить в срок до 03.02.2022. При этом общая задолженности по уплате налога на указанную дату превышала 10 000 рублей.

С учётом положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени истекал 03.08.2022.

Как следует из материалов административного дела № 2а-1605/2022, налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 25.03.2022, о чем свидетельствует отметка на заявление (л.д. 36), то есть в пределах установленного законом срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку 23.09.2022 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то срок для обращения в районный суд за принудительным взысканием налога истекал 23.03.2023. Настоящий административный иск поступил в Омский районный суд Омкой области 20.03.2023 (л.д. 3).

Соответственно, сроки обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1489 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по транспортному налогу и пени в общем размере 42 954,49 рублей, из которых:

- транспортный налог за 2020 год в размере 42 750 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 204,49 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1489 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Полоцкая

Мотивированное решение изготовлено 17 мая 2023 года.