Решение по делу № 2А-12775/2022 от 23.05.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2647/2023 (2а-12775/2022) по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, мотивируя требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелось в собственности <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец обратился в суд и с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 104682,95 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 98 903,00 руб., пеня в размере 119,34 руб.:

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 6 523,00 руб. (налог) за 2018 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 11,42 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 14 585,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 25,52 руб. (пеня) за 2019 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 7 003,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 12,26 руб. (пеня) за 2019 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 30 710,00 руб. (налог) за 2020 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 34,72 руб. (пеня) за 2020 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 400,00 руб. (налог) за 2018 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 0,70 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 19 841,00 руб. (налог) за 2018 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 19 841,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 34,72 руб. (пеня) за 2019 г.,

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4008,97 руб.:

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 4 008,97 руб. (налог) за 2020 г.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 994,00 руб., пеня в размере 413,21 руб.:

Требование № 1643 от 03.02.2021 – 11,05 руб. (пени) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 17.11.2019),

Требование № 2510 от 20.01.2020 – 12,52 руб. (пени) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 07.12.2019),

Требование № 40069 от 10.07.2019 – 126,48 руб. (пени) за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 25.02.2019),

Требование № 40069 от 10.07.2019 – 126,48 руб. (пени) за 2014 г. (за 2014 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 25.02.2019),

Требование № 40069 от 10.07.2019 – 51,58 руб. (пени) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 07.12.2019),

Требование № 40069 от 10.07.2019 – 67,33 руб. (пени) за 2015 г. (за 2015 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 25.02.2019),

Требование № 7100 от 29.01.2019 – 17,77 руб. (пени) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 07.12.2019),

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 994,00 руб. (налог) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен частично 17.11.2019 в размере 244,00 руб.),

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 244,00 руб., пеня в размере 0,43 руб.:

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 244,00 руб. (налог) за 2020 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 0,43 руб. (пеня) за 2020 г.

Также административный истец просит в случае утраты возможности взыскания по данному требованию, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Протокольным определением суда от 14.02.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области (л.д. 110).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 141-142, 168).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена, представила письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 66-109, 167).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен (л.д. 169).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Кроме того, согласно положений ч. 8 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия административных ответчиков при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-558/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ (л.д. 156-160).

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Согласно выписке из ЕГРН от 24.01.2023 ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее имущество:

<данные изъяты> №

<данные изъяты> № (л.д. 53-54).

Также по данным РЭО ГИБДД ГУ МВД России по г. Тольятти у ФИО1 имелись в собственности <данные изъяты> № <данные изъяты> № (л.д. 55-57).

В соответствии со ст. 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 32176073 от 21.09.2017, № 60489121 от 23.08.2018, № 53218536 от 25.07.2019, № 54782844 от 01.09.2020, № 44389631 от 01.09.2021, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате (л.д. 8-19).

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности по уплате налогов) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности по уплате налогов) предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени от 29.01.2019 № 7100 со сроком уплаты до 12.03.2019 (л.д. 144), от 08.07.2019 № 70895 со сроком уплаты до 01.11.2019 (л.д. 145), от 10.07.2019 № 40069 со сроком уплаты до 05.11.2019 (л.д. 146), от 03.10.2019 № 113603 со сроком уплаты до 21.10.2019 (л.д. 147), от 15.01.2020 № 657 со сроком уплаты до 03.03.2020 (л.д. 148), от 20.01.2020 № 2510 со сроком уплаты до 21.02.2020 (л.д. 149-150), от 16.12.2020 № 105489 со сроком уплаты до 12.01.2021 (л.д. 151), от 03.02.2021 № 1643 со сроком уплаты до 23.03.2021 (л.д. 152-153), от 09.12.2021 № 78863 со сроком уплаты до 11.01.2022 (л.д. 154-155).

Указанные требования оставлены без исполнения.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям от 29.01.2019 № 7100, от 08.07.2019 № 70895, размер задолженности по которым превысил 3 000 руб. - до 01.05.2020 (01.11.2019 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям от 10.07.2019 № 40069, от 03.10.2019 № 113603, размер задолженности по которым превысил 3 000 руб. - до 21.04.2020 (21.10.2019 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию от 15.01.2020 № 657, размер задолженности по которому превысил 3 000 руб. - до 03.09.2020 (03.03.2020 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям от 20.01.2020 № 2510, от 16.12.2020 № 105489, размер задолженности по которым превысил 3 000 руб. - до 12.07.2021 (12.01.2021 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям от 03.02.2021 № 1643, от 09.12.2021 № 78863, размер задолженности по которым превысил 10 000 руб. - до 11.07.2022 (11.01.2022 + 6 мес.).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился 22.03.2022, то есть в установленный срок налоговый орган обратился по требованиям от 03.02.2021 № 1643, от 09.12.2021 № 78863.

По требованиям от 29.01.2019 № 7100, от 10.07.2019 № 40069, от 20.01.2020 № 2510 налоговый орган обратился по истечении установленного законом срока, в связи с чем предъявленных к взысканию по ним налоги и пени удовлетворению не подлежат.

Вынесенный 22.03.2022 мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени отменен 11.04.2022 (л.д. 7).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности было подано в суд 31.08.2022, то есть в течение шести месяцев с 11.04.2022.

Определением Автозаводского районного суда г. Тольятти от 28.09.2022 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей было возвращено административному истцу (л.д. 6).

Повторно налоговый орган обратился в суд 20.12.2022 (л.д. 45).

Суд считает, что поскольку первоначальная подача административного иска осуществлена административным истцом в установленный законом срок, его повторное предъявление после устранения недостатков, послуживших основанием для возврата административного искового заявления, не являются основанием для вывода о пропуске срока для обращения в суд.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Административным истцом предъявлены к взысканию:

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 6 523,00 руб. (налог) за 2018 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 14 585,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 7 003,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 30 710,00 руб. (налог) за 2020 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 400,00 руб. (налог) за 2018 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 19 841,00 руб. (налог) за 2018 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 19 841,00 руб. (налог) за 2019 г.,

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4 008,97 руб.:

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 4 008,97 руб. (налог) за 2020 г.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 994,00 руб.:

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 994,00 руб. (налог) за 2020 г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 244,00 руб.:

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 244,00 руб. (налог) за 2020 г.

Вместе с тем из представленных административным ответчиком возражений и подтверждающих документов следует, что им были оплачены следующие налоги:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

за земельный участок с кадастровым номером 63:32:1701036:255

за 2018 год – платежное поручение от 05.12.2020 № 78

за 2019 год – платежное поручение от 05.12.2020 № 79

за 2020 год – платежное поручение от 17.11.2021 № 64

за земельный участок с кадастровым номером 63:32:0201001:2802

за 2020 год – платежное поручение от 17.11.2021 № 65

за имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0101159:9641:

за 2018 год – платежное поручение от 25.08.2021 № 44

за 2020 год – платежное поручение от 17.11.2021 № 62

жилое помещение с кадастровым номером 63:09:0101183:4988:

за 2018 год – платежное поручение от 05.12.2020 № 82

за 2019 год – платежное поручение от 05.12.2020 № 83

за 2020 год – платежное поручение от 17.11.2021 № 60

жилое помещение с кадастровым номером 63:09:0101169:1656:

за 2018 год – платежное поручение от 05.12.2020 № 76

за 2019 год – платежное поручение от 05.12.2020 № 77

за 2020 год – платежное поручение от 17.11.2021 № 61.

Учитывая, что размер задолженности, указанный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 44389631 и требовании от 09.12.2021 № 78863 не соответствуют друг другу, и принимая во внимание оплату налогов за 2020 год в соответствии с платежными документами, в которых указан период оплаты, за который производится их погашение, требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 98 903,00 руб., и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 944 руб. и 244 руб. удовлетворению не подлежат.

Кроме того, размер задолженности за <данные изъяты> № согласно письму МИФНС № 2 России по Самарской области за 2018 год уменьшен в размере на -25150 руб., за 2019 год налог уменьшен в размере на – 25550 руб., за 2020 год налог уменьшен в размере на – 28388 руб. (л.д. 133-134). Соответственно платеж по налогу за указанное помещение за 2020 год произведен административным ответчиком верно, что соответствует размеру 22046 руб.

Однако до настоящего обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г., предусмотренная ст. 45 НК РФ, в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, с ФИО1 в пользу государства подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 4 008,97 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщику начислены пени:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 119,34 руб.:

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 11,42 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 25,52 руб. (пеня) за 2019 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 12,26 руб. (пеня) за 2019 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 34,72 руб. (пеня) за 2020 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 0,70 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 34,72 руб. (пеня) за 2019 г.,

- на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 413,21 руб.:

Требование № 1643 от 03.02.2021 – 11,05 руб. (пени) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 17.11.2019),

Требование № 2510 от 20.01.2020 – 12,52 руб. (пени) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 07.12.2019),

Требование № 40069 от 10.07.2019 – 126,48 руб. (пени) за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 25.02.2019),

Требование № 40069 от 10.07.2019 – 126,48 руб. (пени) за 2014 г. (за 2014 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 25.02.2019),

Требование № 40069 от 10.07.2019 – 51,58 руб. (пени) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 07.12.2019),

Требование № 40069 от 10.07.2019 – 67,33 руб. (пени) за 2015 г. (за 2015 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 25.02.2019),

Требование № 7100 от 29.01.2019 – 17,77 руб. (пени) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 1 238,00 руб., погашен 07.12.2019)

- на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,43 руб.:

Требование № 78863 от 09.12.2021 – 0,43 руб. (пеня) за 2020 г.

Поскольку судом отказано во взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018-2020 гг., земельному налогу за 2020 г. требования о взыскании пени на указанные недоимки взысканию не подлежат.

Поскольку по требованиям от 29.01.2019 № 7100, от 10.07.2019 № 40069, от 20.01.2020 № 2510 налоговый орган обратился по истечении установленного законом срока, предъявленные к взысканию по ним пени по земельному налогу за 2014-2017 годы, взысканию не подлежат.

Как установлено судом, земельный налог за 2018 год в размере 1238 руб. и земельный налог за 2019 год в размере 1238 руб. оплачены 05.12.2020 года.

С учетом изложенного подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,70 руб. (за 4 дня просрочки оплаты) и за 2018 год в размере 12,52 руб.

Во взыскании по земельному налогу за 2019 год в размере 10,35 руб. 11,05 руб. – 0,70 руб.) следует отказать по причине оплаты земельного налога за 2019 год 05.12.2020 года.

Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности по уплате налогов суд исходит из следующего.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания заявленной в настоящем иске задолженности по следующим налогам и пеням: