РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 97 815 руб. 12 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 85 254 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 4 098 руб.; пени в размере 426 руб. 27 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 85 254 руб.; пени в размере 20 руб. 49 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 4 098 руб.; пени в размере 2 597 руб. 61 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 94 230 руб.; пени в размере 67 руб. 10 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2 434 руб.; пени в размере 2 597 руб. 61 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 94 230 руб.; пени в размере 91 руб. 52 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 3 320 руб.; пени в размере 2 597 руб. 61 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 94 230 руб.; пени в размере 64 руб. 91 коп., начисленные за период с 30.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 3 018 руб. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога, налога на имущество за 2019-2022 год. Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке данного обязательства послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019-2022 годах являлся собственником транспортных средств, а также недвижимого имущества, в связи с чем, обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 29.07.2023 № 66164296 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 85 254 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 098 руб. Данное уведомление направлено налоговым органом налогоплательщику в личный кабинет и было им получено 14.09.2023.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 16.03.2023, налоговым органом сформировано требование № 1301 об уплате ФИО1 задолженности: по транспортному налогу в сумме 282 690 руб.; налогу на имущество в сумме 15 022 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 713 руб. 58 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 156 руб. 99 коп.; пени в сумме 49 283 руб. 37 коп.; штрафы в сумме 2 765 руб. Срок исполнения требования установлен до 20.06.2023. Согласно доводам административного истца, данное требование направлено налогоплательщику почтовой связью.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика ФИО2 налоговым органом заявляется задолженность в сумме 97 815 руб. 12 коп.: по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 85 254 руб.; налога на имущество за 2022 год в размере 4 098 руб.; пени в размере 426 руб. 27 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 85 254 руб.; пени в размере 20 руб. 49 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 4 098 руб.; пени в размере 2 597 руб. 61 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 94 230 руб.; пени в размере 67 руб. 10 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2 434 руб.; пени в размере 2 597 руб. 61 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 94 230 руб.; пени в размере 91 руб. 52 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 3 320 руб.; пени в размере 2 597 руб. 61 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 94 230 руб.; пени в размере 64 руб. 91 коп., начисленные за период с 30.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 3 018 руб.

Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком в материалы дела не предоставлено.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности в сумме 97 815 руб. 12 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 85 254 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 4 098 руб.; пени в сумме 8 463 руб. 12 коп., начисленной за неуплату налогов за период с 17.10.2023 по 11.12.2023.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 12.04.2024 вынесен судебный приказ № 2А-305-2111/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 07.05.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 18.10.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Также, в ходе рассмотрения дела судом установлено о наличии судебных решений о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы и по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 годы и пени, начисленной за их неуплату.

Так, решением Нижневартовского городского суда ХМАО – Югры от 24.03.2023 по административному делу № 2а-1819/2023 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 94 230 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 424 рубля 04 копейки, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 3 320 рублей и пени за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 14 рублей 94 копейки, всего взыскано 97 988 рублей 98 копеек. Решение суда вступило в законную силу 25.04.2023.

Также, решением Нижневартовского городского суда ХМАО – Югры от 23.07.2024 по административному делу № 2а-4166/2024 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 94 230 рублей, налогу на имущество за 2021 год в размере 2 434 рублей, пени в размере 683 рублей 17 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, пени в размере 8 421 рубль 66 копеек за период с 02.04.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, пени в размере 17 рублей 65 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год, пени в размере 8 421 рубль 66 копеек за период с 02.04.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени в размере 24 768 рублей 66 копеек, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, всего взыскано 138 976 рублей 79 копеек. Решение суда вступило в законную силу 31.08.2024.

На основании судебного приказа № 2А-767-2111/2021 от 13.08.2021 вынесенного мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 94 230 руб. и пени за период мс 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 921 руб. 10 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 3 018 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.02.2021 в размере 30 руб. 36 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району на исполнении имеется сводное исполнительное производство № № от 29.01.2025 в рамках которого взыскивается задолженность по вышеуказанным решениям суда и судебному приказу. Согласно предоставленным в материалы дела сведениям, задолженность по исполнительному производству не погашена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 транспортного налога за 2019-2022 годы и налога на имущество за 2019-2022 годы, данная задолженность по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашена, требования о взыскании с административного ответчика заявленной в административном иске задолженности заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность на общую сумму 97 815 рублей 12 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 85 254 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 4 098 рублей; пени в размере 426 рублей 27 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 85 254 рублей; пени в размере 20 рублей 49 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 4 098 рублей; пени в размере 2 597 рублей 61 копейки, начисленные за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 94 230 рублей; пени в размере 67 рублей 10 копеек, начисленные за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2 434 рублей; пени в размере 2 597 рублей 61 копейки, начисленные за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 94 230 рублей; пени в размере 91 рубль 52 копеек, начисленные за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 3 320 рублей; пени в размере 2 597 рублей 61 копейка, начисленные за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 94 230 рублей; пени в размере 64 рублей 91 копейки, начисленные за период с 30 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 3 018 рублей.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 11 марта 2025 года.

Судья подпись Атяшев М.С.

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья Атяшев М.С.

Подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры

в материалах дела № 2а-1061/2025