РЕШЕНИЕ

ИФИО1

26 апреля 2023 года Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен> (производство <Номер обезличен>) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. В 2019 году ФИО2 получен доход в размере 294 955 рублей 08 копеек, за который она в нарушение требований ст. ст. 52, 75, 224, 226 НК РФ, не уплатила налог. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговое уведомление и требование об уплате налога и начисленных пеней, однако, уведомление и требование остались без исполнения ФИО2 После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 37 802 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 342 рубля 22 копейки.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц, истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят исчисление и уплату налога; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов, также производят исчисление и уплату налога.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 данной статьи.

В силу п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Законодательством о налогах и сборах налоговым органам не представлена возможность контроля оснований получения доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, а также уведомления (неуведомления) налоговыми агентами налогоплательщиков о невозможности удержания налога.

В случае несогласия с полученными налогоплательщиками суммами дохода от налогового агента и суммой налога, не удержанной налоговым агентом, следует обращаться к налоговому агенту с целью уточнения представленных сведений о доходах.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 за период 2019 года получила доход от деятельности в .... в размере 294 955 рублей 08 копеек. Данное обстоятельство подтверждается справкой .... <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о получении ФИО2 дохода в указанной сумме.

Из данной справки видно, что размер налога, который не удержан налоговым агентом, составляет 38 344 рубля.

Как следует из доводов иска, налог на доходы физических лиц за 2019 год ФИО2 до настоящего времени не уплачен, задолженность составляет 37 802 рубля.

Суд, проверив расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от <Дата обезличена>) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ (в ред. от <Дата обезличена>) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 (в ред. от <Дата обезличена>) Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2019 год в установленный срок, налоговый орган в соответствии со ст. 70 НК РФ, направил в ее адрес требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2019 год в установленные законодательством сроки уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом ко взысканию с ФИО2 начислены пени в размере 342 рубля 22 копейки за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Суд, проверив расчет начисленных пеней, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

В ходе судебного разбирательства установлено, что до настоящего времени административным ответчиком ФИО2 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год и начисленных пени не исполнена.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от <Дата обезличена>), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от <Дата обезличена>), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО2 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена>, то есть в установленный срок, обратился в адрес мирового судьи 13 судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговым органом положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления административных требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени, к мировому судье в рамках приказного производства, а после – в суд в рамках административного судопроизводства в течение шести месяцев налоговым органом соблюдены.

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено, так же как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся задолженности. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 37 802 рубля, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 342 рубля 22 копейки, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО2 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 1 344 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 , <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 37 802 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 342 рубля 22 копейки. Всего взыскать: 38 144 рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО2 , <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен>, в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 1 344 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.