Решение по делу № 2А-1624/2025 от 27.02.2025

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе судьи Соколова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №№ по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН: №.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС). Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

На момент подачи административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составляет 14900,50 руб., в том числе налог – 11847,00 руб., пени – 3053,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2019 г. в размере 3705,00 руб.:

- земельный налог за 2021 год в размере 3618,00 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в размере 3737,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 787 руб.;

Налог начислен на основании налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в размере 3053,50 руб. начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность следующим налогам:

Земельный налог:

Налоговый период

Срок уплаты

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений

Меры обеспечения

2018

02.12.2019

-3 833.00

-228.5

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

частично погашен 12.07.2024.

2019

01.12.2020

-3705

Взыскивается в данном деле.

2021

01.12.2022

-3618

Взыскивается в данном деле.

2022

01.12.2023

-3737

Взыскивается в данном деле.

Транспортный налог:

Налоговый период

Срок уплаты

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений

Меры обеспечения

2019

01.12.2020

-182.77

Задолженность погашена позднее установленного срока, 01.01.2023.

2021

01.12.2022

-590.64

Задолженность погашена позднее установленного срока, 01.01.2023.

2022

01.12.2023

-787

Взыскивается в данном деле.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11993 руб. 86 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, на основании ст.48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обращалась в судебный участок № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но определением от 26.07.2024г. был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17,19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г. Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит взыскать с ФИО2:

- земельный налог в размере 11060,00 руб. за 2019-2022 годы;

- пени в размере 3053,50 руб.;

- транспортный налог в размере 787,00 руб. за 2022 г,

итого 14900,50 руб., в том числе налог – 11847,00 руб., пени – 3053,50 руб.

От Межрайонной инспекции ФНС России № по Нижегородской области имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, предусмотренного ст. 291 КАС РФ.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Кроме прочих, НК РФ предусматривает уплату транспортного налога (глава 28 НК РФ), земельного налога (глава 31 НК РФ).

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.363 НК РФ)

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления земельного налога является предоставленные в налоговый орган регистрационными органами выписка из электронной базы данных владельцев земельных участков.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик является с ДД.ММ.ГГГГ собственником автомобиля марки <данные изъяты>, и с ДД.ММ.ГГГГ собственником 4-х земельных участков в <адрес>.

За 2019 г. налоговым органом ФИО1 были исчислены транспортный и земельный налоги, что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе: транспортный налог –1247,00 руб., земельный налог в сумме 3705,00 руб.

Отправка налогоплательщику налогового уведомления подтверждается почтовым реестром. Налоги подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 г. налоговым органом ФИО1 были исчислены транспортный и земельный налоги, что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе: транспортный налог –590,64 руб., земельный налог в сумме 3618,00 руб.

За 2022 г. налоговым органом ФИО1 были исчислены транспортный и земельный налоги, что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе: транспортный налог – 787,00 руб., земельный налог в сумме 3737,00 руб.

Согласно скриншоту из личного кабинета налогоплательщика, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № было получено ДД.ММ.ГГГГ Налоги подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в связи с возникновением у административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам, налоговым органом ФИО1 выставлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить недоимку по налогам в сумме 9551,50 руб. и пени в сумме 2442,36 руб.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.Административный ответчик требование об уплате налога не исполнил, задолженность по оплате налога и пени в полном объеме в добровольном порядке не погасил. Доказательств иного не представлено.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал задолженность по требованию № за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Кроме того, как следует из административного искового заявления, налоговым органом была применена судебная процедура взыскания задолженности.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент истечения срока в требовании:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что, поскольку задолженность по недоимкам и пеням у налогоплательщика превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Заявление о вынесении судебного приказа зарегистрировано в судебном участке ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не является пропущенным.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода с ФИО1 в пользу МИФНС № по Нижегородской области взыскана задолженность в сумме 14900,00 руб., однако определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч.4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении административного иска по причине нарушения срока обращения налогового органа в суд.

Налоговым органом заявлена к взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 г. в размере 3705,00 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 3618,00 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 3737,00 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 787,00 руб. Расчет заявленных к взысканию налогов приведен в представленных в материалы дела налоговых уведомлениях.

Доказательств незаконности исчисленных налогов, а равно доказательств их уплаты налогоплательщиком не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что срок обращения в суд не является пропущенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика спорные недоимки по налогам в сумме 11847,00 руб.

Как видно из административного искового заявления и представленного расчета, заявленные к взысканию пени на земельный налог 2018, 2019, 2021, 2022 г.г., транспортный налог 2019, 2021, 2022 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3053,50 руб.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8.02.2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из административного искового заявления следует, что пени начислены на недоимку, часть из которой взыскивается в настоящем административном деле, часть из которой погашена позже установленного срока (транспортный налог 2019, 2021 г.г.), часть из которой обеспечена не отмененным судебным приказом №, частично исполненным ДД.ММ.ГГГГ

Представленный расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответствует требованиям закона и принимается судом.

Доказательств полного или частичного погашения административным ответчиком спорной недоимки, не представлено.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является (являлся) плательщиком транспортного и земельного налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пеней.

Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы пеней подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, ИНН:№, недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 3705,00 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 3618,00 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 3737,00 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 787,00 руб., пени на земельный налог 2018, 2019, 2021, 2022 г.г., транспортный налог 2019, 2021, 2022 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3053,50 руб., а всего 14900 (четырнадцать тысяч девятьсот) руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ