Дело №а-2692/2023

УИД-05RS0№-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи - Мамаева А.К.,

при секретаре судебного заседания – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2 136 руб., пени в размере 5 869, 15 руб., земельного налога с физического налога за 2019-2020 годы в размере 6 050 руб., пени в размере 396,46 руб., налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 4 451 руб., пени в размере 1 999, 65 руб.,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2 136 руб., пени в размере 5 869, 15 руб., земельного налога с физического налога за 2019-2020 годы в размере 6 050 руб., пени в размере 396,46 руб., налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 4 451 руб., пени в размере 1 999, 65 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнил. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования №, №, №, № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст. ст. 55 - 57 КАС РФ, в суд не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за 2019 год ФИО1 Инспекцией исчислен транспортной налог - в размере 1 068 руб., земельный налог, в том числе за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000052:1472 по адресу: <адрес>,3 - в размере 2 933 руб., налог на имущество - в размере 2 224 руб., о чем ему направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ N 19940356.

Также за 2020 год ФИО1 Инспекцией исчислен транспортной налог - в размере 1 068 руб., земельный налог, в том числе за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000052:1472 по адресу: <адрес>,3 - в размере 3 117 руб., налог на имущество - в размере 2 227 руб., о чем ему направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ N 9787042.

В связи с неуплатой налогов ему по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование N 7395 об уплате земельного налога в размере 2 222 руб., пени в размере 22,66 руб., налога на имущество в размере 2 121 руб., пени в размере 21,63 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование N 47614 об уплате транспортного налога в размере 1 068 руб., пени в размере 32,52 руб., земельного налога в размере 711 руб., пени в размере 21,64 руб., налога на имущество в размере 103 руб., пени в размере 3,14 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование N 75016 об уплате пени по транспортному налогу в размере 5 832,02 руб., пени по земельному налогу в размере 1 259,01 руб., пени по налогу на имущество в размере 1 965, 22 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование N 88353 об уплате транспортного налога в размере 1 068 руб., пени в размере 5,11 руб., земельного налога в размере 3 117 руб., пени в размере 14,91 руб., налога на имущество в размере 2 227 руб., пени в размере 10,65 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 26-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Ни положения статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ни иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием (юридическим фактом) для возникновения обязанности по уплате транспортного налога (объектом налогообложения) может являться сам факт наличия у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.

Порядок уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок уплаты налога на имущество физических лиц - главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, взыскателю разъяснено, что с данными требованиями он вправе обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

После вынесения определения административный иск налогового органа поступил в суд – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения с соответствующим административным иском в суд.

Следовательно, требования налогового органа о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2 136 руб., налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 4 451 руб. суд находит обоснованными.

Из постановления главы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что постановление главы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О переоформлении гр. ФИО1 в собственность земельный участок по <адрес>» отменено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что у ФИО1 отсутствуют в собственности земельный участок с кадастровым номером 05:40:000052:1472 по адресу: <адрес>,3.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Следовательно, земельный налог за 2019-2020 годы в размере 2 190 руб. за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000052:1472 по адресу: <адрес>,3, начислен, не обосновано.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог за 2019-2020 годы в размере 3 860 руб.

Кроме того административным истцом заявлены требования о взыскании пени.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

В связи с чем в удовлетворении требований о взыскании задолженности пени, суд считает необходимым отказать, кроме пени, начисленной на транспортный налог за 2019-2020 годы в размере 2 136 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 4 451 руб. и земельный налог в за 2019-2020 годы размере 3 860 руб., поскольку административным истцом не представлены доказательств, подтверждающие взыскание налогов по которым образовалась пеня. Также не имеется информации о том, каким образом была взыскана с ФИО1 указанная задолженность по налогам, на которые начислены пеня.

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств уплаты ФИО1 указанных налогов в полном объеме и принятия инспекцией мер принудительного взыскания с административного ответчика сумм задолженности по налогам, на которые были начислены пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в этой части.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены частично, а последний освобожден от уплаты государственной пошлины с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, с учетом приведенных выше нормативных положений, размер которой составляет 423 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2 136 руб., пени в размере 5 869, 15 руб., земельного налога с физического налога за 2019-2020 годы в размере 6 050 руб., пени в размере 396,46 руб., налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 4 451 руб., пени в размере 1 999, 65 руб., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН-<***>) в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 2 136 руб., пени в размере 37,36 руб., земельный налог за 2019-2020 годы в размере 3 860 руб., пени в размере 59,21 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 4 451 руб., пени в размер 35,42 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 423 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.К. Мамаев