Дело № 2а-1371/2023

УИД 42RS0008-01-2023-001266-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово «18» сентября 2023 года

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Морозовой О.В.,

при секретаре Ефременковой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу. Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу. Согласно положению об инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция. ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым № расположенной по адресу<адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., доля в праве <данные изъяты> ставка <данные изъяты>, период владения <данные изъяты>, коэффициент к налоговому периоду <данные изъяты> 0,<данные изъяты> Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в полном размере, которая составляет <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты>., в полном размере задолженность по начислению пени составляет 27<данные изъяты> До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие им пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены. В рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из пп.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В рассматриваемом случае общая сумма задолженности ФИО1 по всем требованиям составляет <данные изъяты>. и не превышает <данные изъяты>. Самым ранним требованием об уплате налога и пени является требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес.). Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере <данные изъяты>., из них: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и по пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты>.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и по пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты>.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и по пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес>–Кузбассу не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.60).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще и своевременно (л.д.64), причины неявки суду не сообщила.

В соответствии с положениями ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имуществ: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении и введении в действие на территории <адрес> налога на имущество физических лиц" определены ставки налога.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу, в ДД.ММ.ГГГГ годах ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты>., доля в праве <данные изъяты> ставка <данные изъяты>, период владения <данные изъяты> коэффициент к налоговому периоду 0<данные изъяты>

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15, 18-19, 22-23).

Однако в установленный законом срок ФИО1не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в полном размере, которая составляет 1076 рублей.

Согласно ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.

В силу ч.3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей (л.д.73-75).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13,16-17, 20-21).

Сведений об исполнении ФИО1 требований об уплате налога на имущество физических лиц, пени, в материалах дела не имеется, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с иском о принудительном взыскании задолженности.

Налоговые уведомления, требования были направлены административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст.52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Согласно расчету суммы задолженности налогоплательщика сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц составляет: за <данные изъяты>., задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц составляет: <данные изъяты>.

Административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты налога в полном объеме, либо необоснованного возложения на него обязанности по оплате налогов не представлено, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на указанную сумму недоимки обоснованно начислена пеня.

Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении измененийв части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федеральногозакона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федеральногозакона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховыхвзносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговыморганом на основании таких требований не приняты меры взыскания,предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силунастоящего Федерального закона).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1076 рублей, пени в размере <данные изъяты> (л.д.47-49).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № взыскании в пользу МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу с должника ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1076 рублей, пени в размере 27,28 рублей (л.д.50), который был отменен определением мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51) в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявлено в порядке искового производства ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38).

Таким образом, в данном случае административным истцом до ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из пп.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности ФИО1 по всем требованиям составляет 1103,28 руб. и не превышает 10000 рублей.

Самым ранним требованием об уплате налога и пени является требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является <данные изъяты>

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и административного искового заявления в отношении ФИО1

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета исходя из суммы удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 (<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу задолженность по налогам и пени в общем размере <данные изъяты>

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов, ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 325 рублей и по пени за его несвоевременную уплату в размере 0,65 рублей;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 358 рублей и по пени за его несвоевременную уплату в размере 14,59 рублей;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 393 рублей и по пени за его несвоевременную уплату в размере 12,04 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления 25.09.2023 года мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий