дело № 2а-5502/2025
УИД 03RS0017-01-2025-008097-02
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1 сентября 2025 г. г.Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Киселевой Р.Ф.,
при секретаре судебного заседания Васильевой В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,02 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,49 руб.; пени по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 277,14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13561,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2963,66 руб.; на общую сумму 16884,75 руб. Иск мотивирован тем, что за налогоплательщиком числится указанная задолженность.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в исковом заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о месте и времени слушания дела надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Признание налоговыми органами физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
На основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДФЛ для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 8 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на адрес, в гом числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Пунктом 1 статьи 153, статьей 154 Налогового кодекса Российской установлено, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Материалами дела установлено, что ответчик в период с 23 июля 2004 г. по 7 декабря 2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов.
В 2016-2018 г.г. ответчик являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, г/н №, являющегося объектом налогообложения.
В 2018 г. ФИО2 получен доход от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в размере 7424,22 руб., на который подлежал уплате налог в размере 965 руб.
Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 произведено взыскание страховых взносов в размере 27990 руб., пени – 953,14 руб., постановление направлено на исполнение, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.
Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 произведено взыскание страховых взносов в размере 32 385 руб., пени – 647,28 руб., постановление направлено на исполнение, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.
Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 произведено взыскание страховых взносов в размере 36 238 руб., пени – 519,41 руб., постановление направлено на исполнение, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, находится на исполнении.
Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7882,39 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,80 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 30354,58 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,21 руб.; налогу на доходы – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,55 руб.; транспортному налогу – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,07 руб.
Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взысканы недоимки по: налогу на доходы за 2018 г. в размере 965 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,36 руб.; по транспортному налогу за 2016 г. в размере 746 руб., за 2017 г. в размере 746 руб., за 2018 г. в размере 746 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 160,72 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей, в адрес ответчика направлено требование № 58653 от 15 сентября 2021 г. с необходимостью уплаты пени сроком до 26 октября 2021 г., а именно суммы пени по: налогу на добавленную стоимость – 15,02 руб., налогу на доходы – 67,49 руб. (сумма налогоисчисления 965 руб.), транспортному налогу – 267,78 руб. (сумма налогоисчисления 746 руб.) и 8,36 руб. (сумма налогоисчисления 746 руб.), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 13274,79 руб. (сумма налогоисчисления 30354,58 руб.) и 286,65 руб. (сумма налогоисчисления 49 945 руб.), страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2904,49 руб. (сумма налогоисчисления 4590 руб.) и 59,17 руб. (сумма налогоисчисления 10 430 руб.).
В указанный в требовании срок недоимка административным ответчиком полностью не уплачена, в связи с чем, административный истец в 16 декабря 2021 г. обратился с заявлением к мировому судье.
16 декабря 2021 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, а также госпошлины, который отменен определением мирового судьи от 26 декабря 2024 г.
В связи с чем, 30 мая 2025 г. МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности.
Истцом представлена подробная расшифровка налогов, подлежащих уплате ответчиком.
Между тем, доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам по уплате недоимки и пени ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, в связи с чем, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ответчика задолженности по: пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 15 сентября 2021 г. в размере 67,49 руб.; пени по транспортному налогу по состоянию на 15 сентября 2021 г. в размере 277,14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по состоянию на 15 сентября 2021 г. в размере 13561,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по состоянию на 15 сентября 2021 г. в размере 2963,66 руб.; на общую сумму 16884,75 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Вместе с тем, решением № 463 от 28 февраля 2018 г. налоговым органом недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1, а именно недоимка по налогу на добавленную стоимость – 1506 руб., пени – 703,47 руб., штраф – 2000 руб. и штраф на недоимку по налогу на доходы – 500 руб., признаны безнадежными к взысканию и произведено их списание.
Таким образом, поскольку недоимка по налогу на добавленную стоимость 1506 руб. решением налогового органа признана безнадежной к взысканию и списана, налоговым органом необоснованно производилось начисление сумм пени на указанный вид налога после 28 февраля 2018 г., в связи с чем, оснований для удовлетворения требований о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) по состоянию на 15 сентября 2021 г. в размере 15,02 руб. не имеется.
В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6, <данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 недоимку по: пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,49 руб.; пени по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 277,14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13561,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2963,66 руб.; на общую сумму 16884,75 руб.
В удовлетворении остальных требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход городского округа <адрес> в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Р.Ф. Киселева
<данные изъяты>